Решение по делу № 2А-1120/2023 от 11.04.2023

Дело №2а-1120/2023 64RS0004-01-2023-000814-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области налог на доходы физических лиц в соответствие со статьей 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 1 889 рублей, пеня в размере 149 рублей 48 копеек с 16 июля 2020 года по 26 ноября 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 14 июля 2018 года по 22 октября 2018 года и с 1 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 501 рубля 06 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2019 год) в размере 1 000 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирована в качестве адвоката с 21 августа 2014 года. Также ФИО1 в установленный законом срок (до 15 июля 2020 года) не была представлена декларация 3-НДФЛ за 2019 год. В связи с этим налоговым органом самостоятельно исчислены суммы платежей и выставлено требование №7924 от 28 января 2020 года об уплате в срок до 24 марта 2020 года задолженности по налогу и пени в общем размере 1 942 рублей 66 копеек.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности на налог за 2019 год, в связи с чем ФИО1 выставлено требование № от 27 ноября 2020 года об уплате в срок до 13 января 2021 года задолженности по налогу и пени в общей сумме 1 985 рублей 09 копеек.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.

23 октября 2020 года налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2019 год, по которой доход, полученный налогоплательщиком за предыдущий период составляет 5 827 рублей. Данная сумма налогоплательщиком оплачена 30 октября 2020 года.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области № 938 от 2 июня 2021 года налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление налоговой декларации за 2019 год с наложением штрафа в размере 1 000 рублей. На основании данного решения выставлено требование №25104 от 21 июня 2021 года об уплате штрафа в размере 1 000 рублей в срок до 31 августа 2021 года.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции. До настоящего времени требование не исполнено.

Также в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 страховых взносов за 2017 год налогоплательщику были начислены пени за период с 14 июля 2018 года по 22 октября 2018 года, и направлено требование № 14637 от 22 октября 2018 года об уплате в срок до 14 ноября 2018 года задолженности по пени в размере 637 рублей 72 копеек.

Отправка требований подтверждается списком почтовых реестров от 29 октября 2018 года. Остаток непогашенной задолженности по данному требованию – 483 рубля 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 1 января 2019 году по 16 января 2019 года и направлено требование №483 от 16 января 2019 года об уплате в срок до 5 февраля 2019 года задолженности по пени в размере 32 462 рублей 95 копеек.

Отправка требования подтверждается списком почтовых реестров от 17 января 2019 года. Остаток непогашенной задолженности по данному требованию 17 рублей 32 копейки - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 3 539 рублей 54 копейки.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 17 августа 2022 года вынесен судебный приказ №2а-4629/2022. Определением от 19 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

5 апреля 2023 года от представителя административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, а также заявление об отказе от исковых требований в части.

Таким образом, по состоянию на 5 апреля 2023 года, в рамках административного искового заявления задолженность за налогоплательщиком составляет в размере 1597 рублей 15 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц в соответствие со статьей 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 1 889 рублей, пеня в размере 149 рублей 48 копеек с 16 июля 2020 года по 26 ноября 2020 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 14 июля 2018 года по 22 октября 2018 года и с 1 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 501 рубля 06 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации за 2019 год) в размере 1 000 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области о судебном заседании извещена надлежаще, представитель просила рассмотреть дело в своё отсутствие, заявленные требования, с учетом заявления об уточнении исковых требований просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 100 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме в связи со следующим.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно нормам ч. 1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. (п. 1 ст.119 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирована в качестве адвоката с 21 августа 2014 года.

С учетом заявления об уточнении исковых требований у ФИО1 имеется задолженность по налогу за 2019 год на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 НК РФ: пеня в размере 96 рублей 06 копеек с 16 июля 2020 года по 26 ноября 2020 года; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 14 июля 2018 года по 22 октября 2018 года и с 1 января 2019 года по 16 января 2019 года в размере 501 рубля 06 копеек.

Также ФИО1 в установленный законом срок (до 15 июля 2020 года) не представлена декларация 3-НДФЛ за 2019 год.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области №938 от 2 июня 2021 года налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременное представление налоговой декларации за 2019 год с наложением штрафа в размере 1 000 рублей. На основании данного решения выставлено требование №25104 от 21 июня 2021 года об уплате штрафа в размере 1000 рублей в срок до 31 августа 2021 года.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается реестрами заказных почтовых отправлений.

В п. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 города Балаково Саратовской области от 19 сентября 2022 года отменен судебный приказ от 17 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 7 марта 2023 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке административного искового производства.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на предъявление настоящего административного искового заявления.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций произведен административным истцом в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, судом проверен, его правильность сомнений не вызывает. Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец имеет полномочия на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, их расчет произведен правильно и в соответствии с действующим законодательством, суд признает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области к ФИО1 задолженности по налогам, пени, а также штрафа в размере 1 597 рублей 15 копеек законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области, <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствие со статьей 227 НК РФ: налог за 2019 год в размере 1 889 рублей, пени в размере 149 рублей 48 копеек с 16 июля 2020 года по 26 ноября 2020 года;

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере 400 рублей.

В течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме на решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2023 года.

Судья О.И. Орлова