Дело № УИД 37RS0019-01-2023-000665-67 (2а-685/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Родионовой В.В.

при секретаре Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 имел статус адвоката с 07.04.2003 года по 28.12.2021 года. УФНС России п Ивановской области установлено, что ФИО1 10.08.2021 года предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве адвоката в соответствии сост.227 НК РФ (НДФЛ) за 2021 год, согласно которой были начислены авансовые платежи в размере 980 рублей, по сроку уплаты до 15.07.2021 года. В представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налоговая база для исчисления налога составляет 7540 рублей. Налог в установленный законом срок не уплачен, были начислены пени в размере 21,70 рублей за период с 16.07.2021 года по 25.10.2021 года, которые налогоплательщик оплатил добровольно 16.11.2021 года. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в сумме 32186,32 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 8358,05 рублей. В соответствии со ст.ст. 57,75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на задолженность начислены пени. Обязанность по уплате страховых взносов и пени должником в установленный срок не исполнена, в связи с чем ему выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени. Указанное требование добровольно не исполнено. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в размере 8358,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 291,14 рублей за период с 12.04.2022 по 30.06.2022, взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32186,32 рубля; пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1121,15 рублей за период с 12.04.2022 по 30.06.2022 года, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 980 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), для участия в судебном заседании не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, ранее по делу представил возражения, в которых с административным иском не согласился. Считал, что является адвокатом, получающим пенсию как бывший военный или представитель силовых структур, который в соответствии с Федеральным Законом №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не несет обязанности по уплате страховых взносов на обязательной пенсионное страхование. Кроме того, указал, что в 2020 году не работал, доход не получал, в связи с чем налог на доходы физических лиц оплачивать не обязан. Считал, что административный истец пропустил срок обращения в суд.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах, относятся, в том числе, адвокаты.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 и пункт 7 статьи 430).

Поскольку адвокаты, в отличие от граждан, состоящих в трудовых отношениях, действуют как автономные субъекты профессиональной деятельности, индивидуально определяющие объем своей занятости, вследствие чего их доход может существенно различаться, Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая элементы обложения их страховыми взносами, признал объектом обложения такими взносами осуществление профессиональной деятельности (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов), а также доход, полученный плательщиком страховых взносов (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период); при этом расчетным периодом для обложения страховыми взносами признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 3 статьи 420, статья 423 и подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты относятся к числу плательщиков, которые самостоятельно должны исчислять суммы страховых взносов за расчетный период.

Вместе с тем Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" исключил адвокатов, получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Тем самым они были освобождены от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона, а именно с 10 января 2021 года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся адвокатом с 07.04.2003 года по 28.12.2021 года.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика по недоимке составила: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФ ОМС за 2021 год в размере 8358,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за период с 12.04.2022 по 30.06.2022 в размере 291,14 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32186,32 рубля; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период 12.04.2022 по 30.06.2022 в размере 1121,15 рублей.

Кроме того, адвокаты, в числе прочих, обязаны представлять налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц с указанием, в частности, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (подпункт 2 пункта 1 статьи 227, пункты 1, 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, применяемой к спорному налоговому периоду) налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

По общему правилу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

ФИО1 представил административному истцу декларацию по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года, заявив в ней доход в размере 7540 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №82591 по состоянию на 26.10.2021 (со сроком исполнения до 21.12.2021), а также требование №40406 по состоянию на 01.07.2022 (со сроком исполнения до 24.08.2022).

В добровольном порядке задолженность по страховым взносам за 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не погашена, требование административным ответчиком не исполнено, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Что касается доводов административного ответчика о наличии оснований для освобождения его от уплаты от страховых взносов, суд соглашается с указанными доводами в части в связи со следующим.

Из справки, выданной ФИО1 старшим помощником прокурора по кадрам от 01.03.2011 года следует, что он является получателем пенсии за выслугу лет, назначенной в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и их семей».

Действительно, определением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.05.2005 года N 223-О признаны утрачивающими силу и не подлежащими применению, как не соответствующие Конституции Российской Федерации, взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 статьи 14 и пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым, получаемых пенсионных выплат.

Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", вступившим в силу с 10.01.2021 (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ), в статью 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 года и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

В письме Министерства Финансов Российской Федерации от 09.08.2021 N 03-15-05/63779 разъяснено, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона N 502-ФЗ - с 10.01.2021 года.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10 января 2021 года упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

При этом, изменения в части освобождения от страховых взносов адвокатов - военных пенсионеров не были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, поэтому специальный порядок такого освобождения для применения налоговыми органами отсутствует.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика об его освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с 10.01.2021 года должны быть приняты во внимание.

Суд считает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составляет сумму в размере 872,26 рублей (за период с 0101ю2021 года по 10.01.2021 года), задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период 12.04.2022 по 30.06.2022 в размере 30,69 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в отношении него не подлежат возмещению, поскольку дохода в 2020 году он не имел, суд считает несостоятельными, поскольку он самостоятельно представил декларацию о доходах, в которой указан его доход за 2020 год.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку в установленный срок задолженность ФИО1 погашена не была, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново 12.11.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново от 21.12.2022 года судебный приказ отменен.

В связи с чем, налоговым органом 30 мая 2023 года подано административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, а также начисленной пени, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

По настоящему делу судебные приказы выданы мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок и пени не пропущен.

Процедура взыскания имущественных налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам и налогам подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Иваново.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Иваново государственную пошлину в размере 421,29 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8358,05 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 12.04.2022 по 30.06.2022 в сумме 291,14 рублей;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 872,26 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 12.04.2022 по 30.06.2022 в сумме 30,69 рублей;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 980 рублей;

всего взыскать 10532,14 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 421,29 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Родионова В.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 июля 2023 года.