Дело № 2а-186/2025
УИД 27RS0016-01-2025-000122-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Вяземский 5 мая 2025 г.
Вяземский районный суд Хабаровского края в составе
председательствующего судьи Чистовой Т.С.,
при секретаре Снегур И.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указывая в обоснование требований, что ФИО1 состоит в на налоговом учете. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в размере 317427, 21 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику ФИО1 направлено требование от 16.05.2023 № 1543, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 17.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) составляет 22971,39 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (неполной) уплатой налогоплательщиком суммы пеней. Налоговый орган обратился в судебный участок № 53 судебного района «Вяземский район» Хабаровского края, мировым судьей которого был вынесен судебный приказ №2а-3102/2024 от 30.07.2024 о взыскании задолженности, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ №2а-3102/2024 был отменен 23.08.2024. Просит взыскать задолженность в размере 22971,39 руб., в том числе по пене в размере 22971, 39 руб.
В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщали, об отложении судебного заседания не просили.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.
В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).
Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган в соответствии с пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком. В период с 01.01.2023 по 08.07.2024 сальдо ЕНС числилось отрицательным.
В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1, в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 1543 на сумму общую сумму 304 998, 27 руб., в том числе: налоги, страховые взносы – 267124,22 руб.; пени – 37874,05 руб. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 22971,39 руб., за период с 16.04.2024 по 08.07.202.
Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 15.10.2024 по административному делу № 2а-521/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за налоговый период 2023 г. в сумме 45842,00 руб., в том числе за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36723,00 руб.; за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9119 руб., пеня в сумме 14512,71 руб., в том числе в период с 11.12.2023 по 09.01.2024 в размере 7128,63 руб.; за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 7384,08 руб., всего 60354,71 руб.
Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 13.12.2024 по административному делу № 2а-568/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по штрафу, установленному п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9434,50 руб., по пеням в сумме 19143,91 руб. в том числе: в размере 7657,56 руб., за период с 06.02.2024 по 04.03.2024; в размере 11486,35 руб. за период с 05.03.2024 по 16.04.2024, всего взыскать 28578,41 руб.
Решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 12.03.2025 по административному делу № 2а-184/2025 УФНС России по Хабаровскому краю в удовлетворении административного искового заявления о взыскании задолженности на общую сумму 47 267,75 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448, 00 руб., пеням в размере 91,94 руб. за период с 11.01.2022 по 20.01.2022; по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000, 00 руб.: по недоимке за 2019 г. в размере 1 498,56 руб., пеням в размере 23,65 руб. за период с 03.07.2020 по 20.10.2020; по недоимке за 2020 г. в размере 4 692,64 руб., пеням в размере 12,04 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021; по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 8 426,00 руб., по пеням в размере 23,87 руб. за период 11.01.2022 по 20.01.2022; по пеням в размере 2,67 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в размере 711,00 руб.; по пеням в размере 48,38 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 г. в размере 12 900,00 рублей, отказано.
Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд (административное дело № 2а-568/2024) образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10000руб., налоговый орган обратился в судебный участок № 53 судебного района «Вяземский район» Хабаровского края, мировым судьей которого был вынесен судебный приказ №2а-3102/2024 от 30.07.2024 о взыскании задолженности, который в связи с поступившими возражениями ФИО1, был отменен 23.08.2024.
Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, административный истец обратился в суд после отмены судебного приказа в шестимесячный срок, на дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности не изменилась.
Согласно сведениям из ЕНС административного ответчика следует, что в период с 16.04.2024 по 08.07.2024 сальдо ЕНС числилось отрицательным, и составляло -512783,22 руб.
Пеня, начисленная на отрицательное Сальдо ЕНС ФИО1 за период с 16.04.2024 по 08.07 составила – 22971,39 руб.
Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами права, исходит из того, что факт наличия у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС нашел свое подтверждение, что так же административным ответчиком не оспаривалось, ответчик обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, предусмотренного действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 в установленный срок недоимки не уплатил
Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, начисления пени, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу об частичном удовлетворении исковых требований в силу следующего.
Поскольку решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 13.12.2024 по административному делу № 2а-568/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пене за период с 05.03.2024 по 16.04.2024, то к взысканию подлежит сумма начисленной пени за период с 17.04.2024 по 08.07.2024, то есть в заявленном периоде к взысканию с 16.04.2024 по 08.07.2024, пеня начисленная за 16.04.2024 в размере 273,48 руб., взыскана решением Вяземского районного суда Хабаровского края от 13.12.2024 по административному делу № 2а-568/2024, в связи с чем, в удовлетворении требований в данной части следует отказать.
Так же налоговым органом, на основании решения Вяземского районного суда Хабаровского края от 12.03.2025 по административному делу № 2а-184/2025, утрачена возможность взыскания недоимки по налогам и страховым взносам в размере 47065,20 руб., в связи с чем, возможность взыскания задолженности по пени в сумме 2 83,42 руб., исчисленной налоговым органом за период с 17.04.2024 по 08.07.2024, утрачена.
Поскольку в период с 17.04.2024 по 08.07.2024 сальдо ЕНС административного ответчика числилось отрицательным, до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по пени не оплачена в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в сумме 20614,49 руб. за период с 17.04.2024 по 08.07.2024.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, исходя суммы удовлетворенных исковых требований 20614,49 рублей, размер госпошлины является минимальным и снижен быть не может.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность по пени в сумме 20614,49 руб. за период с 17.04.2024 по 08.07.2024.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 16.05.2025.
Судья Т.С. Чистова