Решение по делу № 2А-1531/2023 от 04.08.2023

Дело № 2а- 1531/2023

УИД 05RS0012-01-2023-001631-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дербент 04 августа 2023 года

Дербентский городской суд Республики Дагестан, в составе: председательствующего судьи Галимова М.И., при ведении протокола судебного заседания ФИО1, в отсутствие сторон, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки за 2017, 2020 года по налогам: на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении, которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 30 911 (тридцать тысяч девятьсот одиннадцать) рублей, пеня в размере 24 (двадцать четыре) рублей 71 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 901 (девятьсот один) рублей, пеня в размере 44 (сорок четыре) рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 591 (две тысячи пятьсот девяносто один) рублей, пеня в размере 12 (двенадцать) рублей 39 копеек, на общую сумму в размере 34 484 (тридцать четыре тысячи четыреста восемьдесят четыре) рублей 79 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Представитель МРИ ФНС России № 3 по РД обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за 2017, 2020 года по налогам.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу административного истца недоимки за 2017, 2020 года по налогам:

- на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении, которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 30 911 рублей, пеня в размере 24 рубля 71 копеек,

- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 901 рублей, пеня в размере 44 рубля 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 591 рублей, пеня в размере 12 рублей 39 копеек, на общую сумму в размере 34 484 рубля 79 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п.1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО2 является владельцем недвижимого имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- Земельный участок адрес: 368608, Россия, <адрес изъят>,26, Кадастровый <номер изъят>, площадь 450 кв. м., Дата регистрации права 28.02.2017г.

расчет налога за 2020 год - (601 807 руб. х 0,25%) = 1 505 руб.

- Земельный участок адрес: <адрес изъят>, мкр. Аваин-4, Кадастровый <номер изъят>, площадь 449 кв. м., Дата регистрации права 25.08.2014г, Кадастровая стоимость 456 710 руб.

расчет налога за 2020 год - (456 710 руб. х 0,25%) = 1 086 руб.

-Квартира, адрес: 368607, <адрес изъят>, ул. 345 ДСД, 11, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, площадь 65,70 кв.м.

расчет налога за 2017 год - (312 075 руб. х 0,2%) = 624 руб.

расчет налога за 2020 год - (382 461 руб. х 0,1%)*0,4)/5 = 31 рублей

- Жилой дом, адрес: 368604, <адрес изъят>, ул. <адрес изъят>, дата регистрации права 21.11.2017 года.

расчет налога за 202 года - ( 1 680 386 руб. х 0,1%)*0,4 = 672 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик, ФИО2 не исполнила свои обязанности и не уплатила земельного налога и страховых взносов, в связи, с чем ей начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог(и) не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 17.10.2017г. № 254056, от 05.02.2019 № 12100, от 21.12.2021 № 63655. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)

Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по РД направлено в мировой суд судебного участка №22 г. Дербента заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу(ам). Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Мировой судья определением от 14.02.2023 года отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица моет быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что до настоящего времени добровольно налоги ответчиком не уплачены, межрайонная инспекция ФНС России №3 по РД, просит суд взыскать с ФИО2 недоимки всего на общую сумму 34 484,79 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 3 и административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, по делу представителя не направили. Административный ответчик возражений на исковое заявление не представил.

С учетом требований ст.150 КАС РФ, суд приступил к рассмотрению данного дела в отсутствие не явившихся сторон, явку которых, суд считает не обязательной.

Так, в соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1).

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случае, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

расчет налога за 2020 год - (601 807 руб. х 0,25%) = 1 505 руб.

расчет налога за 2020 год - (456 710 руб. х 0,25%) = 1 086 руб.

-Квартира, адрес: 368607, <адрес изъят>, ул. 345 ДСД, 11, <адрес изъят>, Кадастровый <номер изъят>, площадь 65,70 кв.м.

расчет налога за 2017 год - (312 075 руб. х 0,2%) = 624 руб.

расчет налога за 2020 год - (382 461 руб. х 0,1%)*0,4)/5 = 31 рублей

- Жилой дом, адрес: 368604, <адрес изъят>, ул. <адрес изъят>, дата регистрации права 21.11.2017 года.

расчет налога за 202 года - ( 1 680 386 руб. х 0,1%)*0,4 = 672 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог(и) не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 17.10.2017г. № 254056, от 05.02.2019 № 12100, от 21.12.2021 № 63655 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд, с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Так, материалами дела подтверждается, что административный истец 06 октября 2022 года обратился в судебный участок № 22 г. Дербента с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу(ам).

Мировой судья определением от 14 февраля 2023 года отменил судебный приказ, в связи с поступлением от должника возражения.

После отмены судебного приказа, административный истец ФНС № 3 по РД, 04 мая 2023 года, обратился в Дербентский городской суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, подачи заявления о выдаче судебного приказа, предъявления искового заявления в суд.

Таким образом, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания, для удовлетворения исковых требований МРИ ФНС России <номер изъят> по РД.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, что составляет 1234 (одна тысяча двести тридцать четыре) рублей 54 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан к к ФИО2 о взыскании недоимки за 2017, 2020 года по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер изъят> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес изъят> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес изъят>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Дагестан недоимки за 2017, 2020 года по : налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговой агент, за исключением доходов, в отношении, которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог в размере 30 911 (тридцать тысяч девятьсот одиннадцать) рублей, пеня в размере 24 (двадцать четыре) рублей 71 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 901 (девятьсот один) рублей, пеня в размере 44 (сорок четыре) рублей 69 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 591 (две тысячи пятьсот девяносто один) рублей, пеня в размере 12 (двенадцать) рублей 39 копеек, на общую сумму в размере 34 484 (тридцать четыре тысячи четыреста восемьдесят четыре) рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер изъят>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес изъят> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес изъят> доход местного бюджета ГО «город Дербент» государственную пошлину в размере 1 234 (одна тысяча двести тридцать четыре) рублей 54 копеек.

Реквизиты для оплаты госпошлины: ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, Корр. счет: 40102810445370000059, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Расчетный счет <***>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда составлено в совещательной комнате 04 августа 2023 года.

Председательствующий М.И. Галимов