Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2025 года Дело № 2а-2527/2025
25RS0010-01-2025-003462-51
Решение
Именем Российской Федерации
09 октября 2025 года г. Находка, Приморский край
Находкинский городской суд Приморского края
в составе: председательствующего судьи Елистратовой О.Б.,
при секретаре Балабкиной Ю.А.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, в обоснование которого указано, что административный ответчик, являясь физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, имеет задолженность на общую сумму 36 593,61 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 12 713 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 940 рублей; земельный налог с физических лиц за 2023 год – 854 рубля; пеня – 21 086,61 рублей за период с 17.05.2024 по 09.01.2025, которая подлежит взысканию.
Представитель административного истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждено сведениями с официального сайта Почты России. В связи с чем, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено без участия представителя административного истца.
Административный ответчик – ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, о чем предоставила письменное заявление.
Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований (ч. 3 ст. 157 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки определены Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Положение о земельном налоге в Находкинском городском округе утверждено Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 N 540 (ред. от 30.10.2024).
В силу статей 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов, плательщиками которого являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К числу такого имущества относятся, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования здания, строения, сооружения, помещения (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании статьи 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям Госавтоинспекции на её имя зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: «Mitsubishi Pajero», г/н №, дата регистрации 14.09.2006, дата снятия с регистрации 12.02.2008; «Мазда Титан», г/н №, дата регистрации 27.12.2005; «Лексус RX350», г/н №, дата регистрации 03.06.2014, дата снятия с регистрации 28.06.2024; «Lexus NX300H», г/н №, дата регистрации 09.09.2024.
Также административный ответчик ФИО2 на основании статей 388, 400 НК РФ и сведений Росреестра является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <.........>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <.........>.
О необходимости уплаты налогов за 2023 год ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 131595272 об уплате: транспортного налога в общем размере 12 713 рублей, в том числе: 653 рубля (т/с «Мазда Титан», г/н №), 12 060 рублей (т/с «Лексус RX350», г/н №); земельного налога в размере 854 рубля; налога на имущество в размере 1 940 рублей, со сроком уплаты налогов до 02.12.2024, которое, согласно приложенному к иску скриншоту, административным ответчиком получено 12.09.2024.
В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО2 не оплатила указанные налоги за 2023 год, общая сумма задолженности составила 15 507 рублей.
По состоянию на 25.05.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено по почте (согласно представленному списку почтовых отправлений) требование № 905 об уплате задолженности по: транспортному налогу в сумме 153 974,08 рублей; налогу на имущество в размере 2 406 рублей; земельному налогу в размере 1 164,28 рублей, пени в сумме 27 494,23 рублей, со сроком исполнения до 20.07.2023.
Нового требования об уплате задолженности по налогам за 2023 год ФИО2 не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Ввиду неисполнения административным ответчиком требования от 25.05.2023 № 905 в установленный срок - до 20.07.2023, МИФНС России № 13 по Приморскому краю 08.08.2023 вынесла решение № 515, на основании которого с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № 905, в размере 188 116,13 рублей.
19.02.2025 налоговым органом подано мировому судье судебного участка № 47 судебного района г. Находки заявление № 820 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2023 год на общую сумму 36593,61 рублей, в том числе: по налогам – 15 507 рублей; по пене – 21 086,61 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Находки 19.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-307/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в размере 36 593,61 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Находки от 10.03.2025 судебный приказ от 19.02.2025 2а-307/2025 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу положений пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (положения пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Таким образом, срок подачи налоговым органом настоящего административного иска (05.08.2025 – почтовый штемпель на конверте) о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.
Расчет задолженности по налогам за 2023 год, в том числе по: транспортному налогу в размере 12 713 рублей; налогу на имущество в размере 1 940 рублей; налогу на имущество в размере 854 рубля, произведённый административным истцом, проверен судом и признан верным.
На момент рассмотрения настоящего дела сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанным налогам за 2023 год не имеется. В связи с чем, указанные выше суммы задолженности по налогам за 2023 год подлежат взысканию с ФИО2
По расчету административного истца у административного ответчика также имеется задолженность по пене в размере 21 086,61 рублей, начисленная на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов за период с 17.05.2024 по 09.01.2025.
Период
начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Кол-во
дней просрочки
Ставка Банка России, %
Ставка
расчета пени/делитель
Начислено
пени, руб.
17.05.2024 – 28.07.2024
-140895,91
73
16%
1/300
-5485,55
29.07.2024 – 15.09.2024
-140895,91
49
18%
1/300
-4142,34
16.09.2024 – 27.10.2024
-140895,91
42
19%
1/300
-3747,83
28.10.2024 – 02.12.2024
-140895,91
36
21%
1/300
-3550,58
03.12.2024 – 09.01.2025
-156402,91
38
21%
1/300
-4160,31
Всего: 21 086,61 рублей.
Недоимка для начисления пени за период с 17.05.2024 по 02.12.2024 в сумме 140 895,91 рублей состоит из:
Налога на имущество физических лиц в размере 4 170 рублей, в том числе:
- 802 рубля за 2020 год по сроку 01.12.2021, налоговое уведомление № 60591145 от 01.09.2021, требование № 108199 от 16.12.2021, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
- 1 604 рубля за 2021 год по сроку 01.12.2022, налоговое уведомление № 14802124 от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей судебного участка № 47 с/у г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
1 764 рубля за 2022 год по сроку 01.12.2023, налоговое уведомление № 640740425 от 18.07.2023, судебный приказ № 2а-506/2024 от 28.02.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 47 с/у г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 13.03.2024, решение Находкинского городского суда от 28.11.2024 по делу № 2а-4634/2024, не погашен;
Транспортного налога с физических лиц в размере 135 245,16 рублей, в том числе:
- 30 123,16 рублей за 2018 год по сроку 01.12.2019, налоговое уведомление № 12010197 от 04.07.2019, требование № 15102 от 07.02.2020, судебный приказ № 2а-1907/2020 от 17.08.2020 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, решение Находкинского городского суда от 24.02.2021 по делу № 2а-740/2021, не погашен;
- 30 803 рубля за 2019 год по сроку 01.12.2020, налоговое уведомление № 48285459 от 01.09.2020, требование № 10810 от 05.02.2021, судебный приказ № 2а-1174/2021 от 25.05.2021 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, решение Находкинского городского суда от 04.02.2022 по делу № 2а-72/2022, не погашен;
- 30 803 рубля за 2020 год по сроку 01.12.2021, налоговое уведомление № 60591145 от 01.09.2021, требование № 108199 от 16.12.2021, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
- 30 803 рубля за 2021 год по сроку 01.12.2022, налоговое уведомление № 14802124 от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
- 12 713 рублей за 2022 год по сроку 01.12.2023, налоговое уведомление № 640740425 от 18.07.2023, судебный приказ № 2а-506/2024 от 28.02.2024 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 13.03.2024, решение Находкинского городского суда от 28.11.2024 по делу № 2а-4634/2024, не погашен;
Земельного налога с физических лиц в размере 1 480,75 рублей, в том числе:
- 84,75 рублей за 2018 год по сроку 01.12.2019, налоговое уведомление № 12010197 от 04.07.2019, требование № 15102 от 07.02.2020, судебный приказ № 2а-1907/2020 от 17.08.2020 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, решение Находкинского городского суда № 2а-740/2021 от 24.02.2021, не погашен;
- 324 рубля за 2019 год по сроку 01.12.2020, налоговое уведомление № 48285459 от 01.09.2020, требование № 10810 от 05.02.2021, судебный приказ № 2а-1174/2021 от 25.05.2021 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, решение Находкинского городского суда от 04.02.2022 по делу № 2а-72/2022, не погашен;
- 324 рубля за 2020 год по сроку 01.12.2021, налоговое уведомление № 60591145 от 01.09.2021, требование № 108199 от 16.12.2021, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
- 356 рублей за 2021 год по сроку 01.12.2022, налоговое уведомление № 14802124 от 01.09.2022, судебный приказ № 2а-3233/2023 от 21.12.2023 выдан мировым судьей судебного участка № 47 с/у г. Находки, постановление о возбуждении ИП № 452775/24/25011-ИП от 18.11.2024 ОСП по НГО, не погашен;
- 392 рубля за 2022 год по сроку 01.12.2023, налоговое уведомление № 640740425 от 18.07.2023, судебный приказ № 2а-506/2024 от 28.02.2024 выдан мировым судьей судебного участка № 47 с/у г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 13.03.2024, решение Находкинского городского суда от 28.11.2024 по делу № 2а-4634/2024, не погашен;
Недоимка для начисления пени с 03.12.2023 по 09.01.2025 в сумме 156 402,91 рублей состоит из:
140 895,91 рублей – предыдущее сальдо;
Начислены имущественные налоги за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 15 507 рублей, в том числе: транспортный налог - 12 713 рублей, земельный налог - 854 рубля, налог на имущество - 1 940 рублей, налоговое уведомление № 131595272 от 19.07.2024, заявление о вынесении СП № 820 от 09.01.2025, судебный приказ № 2а-307/2025 от 19.02.2025 выдан мировым судьей с/у № 47 судебного района г. Находки, определение об отмене судебного приказа от 10.03.2025, заявлен в данном иске.
Представленная административным ответчиком копия чека-ордера ПАО Сбербанк о произведенной 24.07.2025 оплате на сумму 17 369,44 рублей свидетельствует о том, что указанная сумма, получателем которой является ОСП по Находкинскому городскому округу, оплачена по исполнительному производству № 36628225011-ИП от 21.07.2025 в отношении ФИО1
Таким образом, учитывая, что задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 гг., земельному и транспортному налогам за 2018-2022 гг., взысканная с административного ответчика в судебном порядке, в полном объеме не погашена, а также, что налоги (транспортный, земельный, имущественный) за 2023 год административным ответчиком ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не оплачены, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Расчет и размер пени, произведенный административным истцом за период ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., проверены судом и признаны правильными, в связи с чем, сумма пени в размере 21 086,61 рублей, начисленная на указанную выше недоимку по налогам, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 36 593,61 рублей, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 713 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 940 рублей;
- земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 854 рубля;
- пени в размере 21 086,61 рублей за период с 17.05.2024 по 09.01.2025.
А также взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Елистратова О.Б.