Решение по делу № 2А-2-45/2022 от 16.06.2022 - о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пеней.

УИД 57RS0019-02-2022-000045-03 Дело № 2а-2-45/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года с. Сосково

Урицкий районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Сидоровой Н.Ю., рассмотрев в помещении суда по адресу: 303980, <...>, в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области (далее по тексту - МРИ ФНС №8 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 с 31.08.2018 года по 08.06.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, до 01.01.2021 года применяя режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту - ЕНВД).

Налогоплательщиком представлены в налоговую инспекцию декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2020 года, налог по которым в установленный срок уплачен не был, а также не были уплачены за 2021 года по периоду фактического осуществления деятельности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС).

В связи с чем, налоговой инспекцией были выставлены требования об уплате задолженности.

Ссылаясь на то, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей после направления ему требований, в порядке приказного судопроизводства недоимка не взыскана ввиду отмены 15.11.2021 года мировым судьей судебного участка Сосковского района Орловской области судебного приказа в связи с поступлением от ответчика возражений относительно его исполнения, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налога на вмененный доход в сумме 8689,398 руб., пени по нему – 82,01 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, расчисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, 384,75 руб., пени по ним – 5,64 руб.

Определением от 18.04.2022 года административный иск налогового органа принят к производству суда, по нему возбуждено административное дело и принято решение о его рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) производства на основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 возражения по существу заявленных требований не поступили.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 346.28 НК РФ (здесь и далее нормативно-правовые акты приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя 31.08.2018 года, снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя 08.06.2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 25.03.2022 года (л.д. 12-13).

Административный ответчик применяла систему налогообложения в виде ЕНВД и осуществляла деятельность " торговля розничная санитарно-техническим оборудованием в специализированных магазинах".

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнила обязанности по уплате налога, МР ИФНС России №8 по Орловской области в адрес ФИО1 были направлены требования:

- №2239 от 05.02.2021 года о взыскании Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 12123 руб., пени – 48,89 руб. со сроком исполнения до 03.03.2021 года (л.д. 19-20);

- №8317 от 16.06.2021 года о взыскании Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе, по срокам уплаты 31.03.2021 года, 30.04.2021 года, 31.05.2021 года – 2241 руб., пени 16,78 руб., со сроком исполнения до 20.07.2021 года (л.д. 24-25);

- №19853 от 18.06.2021 года о взыскании Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе, по срокам уплаты 31.01.2021 года, 28.02.2021 года – 1494 руб., пени 28,51 руб., со сроком исполнения до 20.07.2021 года (л.д. 28-29);

- №20734 от 15.07.2021 года о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 2367,67 руб., пени – 5,64 руб. со сроком исполнения до 17.08.2021 года (л.д. 32-33).

ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка Сосковского района Орловской области от 15.11.2021 года судебный приказ №2а-523/2021 от 03.11.2021 года отменен (л.д. 14-15).

В связи с этим административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Процедура взыскания с административного ответчика задолженности налогов и пени налоговым органом соблюдена. Налоговое требование об уплате налога, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Таким образом, административный ответчик, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и пени по нему, на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени по нему.

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Поскольку доказательств обратного в силу статей 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд, приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженность в сумме 9142,38 руб., из которых: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8669,98 руб. и пени – 82,01 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 384,75 руб. и пени – 5,64 руб., подлежат удовлетворению.

Из пункта 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Сосковский муниципальный район Орловской области» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 291 - 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8669,98 руб. и пени – 82,01 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 384,75 руб. и пени – 5,64 руб., а всего 9142 (девять тысяч сто сорок два) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход бюджета муниципального образования «Сосковский муниципальный район Орловской области» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с принесением жалобы через Урицкий районный суд Орловской области.

Судья Н.Ю. Сидорова