УИД 11RS0001-01-2022-019222-13

Дело № 2а-2212/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Мосуновой Е.В.,

при секретаре Вешняковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сыктывкаре 09 февраля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 21175,82 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2560 руб., а также пени в размере 35,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб., а также пени в размере 85,23 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; налога на имущество физических лиц за ... год в размере 3351 руб., а также пени в размере 10,89 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; страховые взносы на ОМС за ... год в размере 2386,30 руб., а также пени в размере 112,43 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; страховые взносы на ОПС за ... год в размере 9376,69 руб., а также пени в размере 441,80 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; государственной пошлины. В обоснование требований истец указал, что административный ответчик, являясь в ...-... годах лицом, за которым зарегистрировано имущество в виде объектов недвижимости. В связи с чем, согласно почтовому реестру ** ** ** было направлено налоговое уведомление №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2560 руб.; согласно почтовому реестру ** ** ** было направлено налоговое уведомление №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб.; посредством личного кабинета ** ** ** было направлено налоговое уведомление №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 3351 руб. С учетом изменений по ставке ЦБ РФ, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 35,48 руб.; за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 85,23 руб.; за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 10,89 руб. Направленные административным истцом требования №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2560 руб., пени в сумме 35,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** должником не было исполнено в установленный для этого срок до ** ** **; №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб., пени в сумме 85,23 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** должником не было исполнено в установленный для этого срок до ** ** **; №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 3351 руб., пени в сумме 10,89 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** должником не было исполнено в установленный для этого срок до ** ** **, В период с ** ** ** по ** ** ** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом периода осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик с ** ** ** по ** ** ** обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ** ** ** по ** ** ** в размере 9376,69 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ** ** ** по ** ** ** размере в размере 2386,30 руб. Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена. В связи чем, посредством электронного документооборота в личный кабинет ** ** ** было направлено налоговое требование от ** ** ** №... со сроком уплаты ** ** **: страховых взносов на ОМС за ... год в размере 2386,30 руб. а также пени в размере 112,43 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; об уплате страховых взносов на ОПС за ... год в размере 9376,69 руб., а также пени в размере 441,80 руб. за период с ** ** ** по ** ** **. Требования налогового органа налогоплательщиком в установленный срок не исполнены. МИФНС России №... по Республике Коми обратилась к мировому судье о взыскании с него задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи Пушкинского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** судебный приказ №... от ** ** ** был отменён по заявлению должника.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по г. Сыктывкару.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (статья 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ** ** **, 34 445 рублей за расчетный период ** ** **, 36 723 рублей за расчетный период ** ** **; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена деятельность, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (статья 246.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (подпункт 2 пункт 1 статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, ФИО1 в 2018-2020 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества в виде:

...

...

признаваемого объектами налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом за указанные объекты недвижимости был исчислен налог на имущество физических лиц за ... год в сумме 2560 руб., за ... год в сумме 2816 руб., за ... год в сумме 3351 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2560 руб.; №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб.; №... со сроком уплаты ** ** **: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3351 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ** ** ** по ** ** ** в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 35,48 руб.; за период с ** ** ** по ** ** ** в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 85,23 руб.; за период с ** ** ** по ** ** ** в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за ... год в размере 10,89 руб.

Административным истцом ФИО1 направлены требования №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 2560 руб., пени в сумме 35,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** со сроком уплаты до ** ** **; №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб., пени в сумме 85,23 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** со сроком уплаты до ** ** **; №... от ** ** ** об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере 3351 руб., пени в сумме 10,89 руб. за период с ** ** ** по ** ** ** со сроком уплаты до ** ** **.

Также установлено, ФИО1 в период с ** ** ** по ** ** ** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом периода осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщик с ** ** ** по ** ** ** обязан уплачивать страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 9376,69 руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 2386,30 руб.

Согласно сведениям карточки «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком сумма страховых взносов, подлежащая к уплате в установленный законом срок, не уплачена, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за период с ** ** ** по ** ** ** начислены пени за неуплату страховых взносов на ОМС за ... год в размере 112,43 руб.; страховых взносов на ОПС за 2022 год пени в размере 441,80 руб.

Налоговое требование №... со сроком уплаты ** ** **: страховых взносов на ОМС за ... год в размере 2386,30 руб. а также пени в размере 112,43 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; об уплате страховых взносов на ОПС за ... год в размере 9376,69 руб., а также пени в размере 441,80 руб. за период с ** ** ** по ** ** **. направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет ** ** **.

Поскольку административным ответчиком требования выполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье Пушкинского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми.

Определением мирового судьи Пушкинского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** судебный приказ №... от ** ** ** был отменён в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку задолженность административным ответчиком не была оплачена после отмены судебного приказа, ** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки и пени в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» в размере 835 рублей 27 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 21175,82 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2560 руб., а также пени в размере 35,48 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; налога на имущество физических лиц за ... год в размере 2816 руб., а также пени в размере 85,23 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; налога на имущество физических лиц за ... год в размере 3351 руб., а также пени в размере 10,89 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; страховые взносы на ОМС за ... год в размере 2386,30 руб., а также пени в размере 112,43 руб. за период с ** ** ** по ** ** **; страховые взносы на ОПС за ... год в размере 9376,69 руб., а также пени в размере 441,80 руб. за период с ** ** ** по ** ** **.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 835 рублей 27 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В.Мосунова