Решение по делу № 2А-629/2023 от 16.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-629/2023

УИД: 18RS0011-01-2023-000211-97

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 16 февраля 2023 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе

председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Бушмакиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО3 не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в том числе пени. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2020 год в размере 19095,00 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,06, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3107,95 руб. Расчет суммы налога произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление не исполнено. Налоговое уведомление направлено ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, реестр №. Ответчику направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения. Требование направлено почтовой связью, реестр №. Сумма пени по требованию составила 3107,95 руб. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. Административный истец просит: взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу в размере 22265,01 руб., в том числе недоимка 19095,00 руб., пени 3170,01 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался по месту регистрации, почтовая корреспонденция возвращена по истечении срока хранения. Суд признает извещение надлежащим и рассматривает дело в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке главы 32 КАС РФ - производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Статьей 358 НК РФ автомобили отнесены к объектам налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в ред. Закона Удмуртской Республики от 28 ноября 2006 года №53-РЗ) установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 75 руб.

Исходя из положений ст. ст. 363 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения правоотношения), транспортный налог на имущество физических лиц за 2020 год подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 01.12.2021.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО3, являясь плательщиком транспортного налога, свои обязательства по оплате указанного налога перед бюджетом в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании поступивших сведений ФИО3 является собственником:

- автомобиль легковой <данные изъяты> года выпуска, на праве собственности с <данные изъяты>;

- автомобиль легковой <данные изъяты> года выпуска, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты> ФИО1, 2013 года выпуска, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты> года выпуска, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой <данные изъяты> года выпуска, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ; (л.д.6)

- автомобиль легковой <данные изъяты>, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд находит, что транспортный налог начислен налоговым органом по состоянию на 2020 год исходя из информации о зарегистрированных правах собственности на указанное имущество.

ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (реестр №) налоговым органом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 год в сумме 19095,00 руб. (л.д. 15, 27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени и в соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО3 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением о погашении задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2020 в сумме 19095,00 руб., пени 62,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок для погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17). Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром №. (л.д.29)

Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено ответчиком. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.

Кроме того, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени по транспортному налогу в размере 3107,95 руб., в соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ было сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением о погашении задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Установлен срок для погашения задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21). Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром №. (л.д.28)

Взыскиваемые суммы проверены судом, являются верными.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 указанной задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу, задолженность по пени административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с поступлением от ФИО3 возражений относительно исполнения судебного приказа. (л.д. 5)

Как было указано выше, в соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО3 были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в судебный участок <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на заявлении о вынесении судебного приказа, то есть в течение 6 месяцев после истечения срока уплаты (срок истекает соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.5) Административный иск поступил в суд согласно протоколу проверки электронной подписи ДД.ММ.ГГГГ по истечении 6 месяцев после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ), то есть административный истец обратился с иском по истечении срока предусмотренного ст. 48 НК РФ. Никаких уважительных причин пропуска срока истцом не приведено, ни одного доказательства того, что срок для взыскания задолженности был пропущен по уважительным причинам, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

В силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в порядке ст. 333.35 НК РФ освобожден при подаче иска от уплаты государственной пошлины, то расходы по государственной пошлине с административного истца в доход государства взысканию не подлежат.

Руководствуясь с.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 22265,01 руб., в том числе недоимки 19095,00 руб., пени 3170,01 руб., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Е.П. Чупина