Решение по делу № 2А-1719/2025 от 21.08.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1719/2025 (37RS0022-01-2025-001527-70)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> руб.;

- пени со совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены налоги, в том числе, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, что повлекло увеличение отрицательного сальдо налогоплательщика и необходимость обращения в суд с настоящим административным иском.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Ивановской области.

В судебном заседании административный ответчик с административным иском не согласился, указав, что налоги за ДД.ММ.ГГГГ. им оплачены своевременно в ноябре ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указал, что приказ № в настоящее время отменен.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его месте и времени извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 01.01.2003 транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные положения содержит п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени.

Из материалов административного дела следует, что ФИО4. в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем следующего имущества:

- автомобиль <данные изъяты> (дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ, 100 л.с.); автомобиль <данные изъяты> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 244 л.с.);

- квартира по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира по адресу: <адрес> (кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: ивановская обл., <адрес> (кадастровый № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок по адресу: <адрес>. (кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

За ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговым органом исчислены налоги (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ):

- транспортный налог; земельный налог, налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги оплачены не были, УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с настоящим административным иском. Самостоятельное налоговое требование налогоплательщику не направлялось, с учетом отрицательного сальдо.

Оспаривая правомерность предъявленных к взысканию недоимок, ФИО5 в ходе рассмотрения дела указал на факт уплаты налога в полном объеме и в установленные сроки, о чем представил суду чек по оплате от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

С учетом представленной квитанции об уплате налога, судом сделан запрос в налоговый орган о предоставлении сведений по распределению поступивших денежных средств.

Согласно ответу налогового органа, платеж от ДД.ММ.ГГГГ учтен в уплату задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. При этом, взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново №-№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела, общий размер отрицательного сальдо налогоплательщика составил <данные изъяты> руб. и включал:

- недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО № за <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу (ОКТМО № за <данные изъяты> руб.

Судебным приказом мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.; по земельному налогу - за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 на основании судебного решения Фрунзенского районного суда г.Иваново по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании определения мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ ранее выданный судебный приказ № отменен.

Судом также установлено, что во исполнение решения суда № в отношении ФИО1 Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа. УФНС России по Ивановской области факт получения денежных средств не отрицает, указав, что поступившие денежные средства были направлены в уплату задолженности по пеням по транспортному налогу.

В соответствии с положениями п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку задолженность по налогу и пеням, взысканная на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ, полностью удержана с должника, судебный приказ № ФИО1 отменен, на дату внесения административным ответчиком платежа ДД.ММ.ГГГГ наступила обязанность по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., суд полагает, что поступившие от ФИО1 денежные средства подлежали направлению на погашение задолженности по предъявленным к взысканию налогам. Указанноесвидетельствует об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика предъявленной к взысканию задолженности.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на совокупную обязанность начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб. и включала указанные выше недоимки.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ погашена в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ, судебный акт о взыскании иных недоимок отменен, налоги за ДД.ММ.ГГГГ оплачены, оснований для начисления и взыскания пеней в рамках рассматриваемого административного дела суд не усматривает. При этом, отмечает, что налоговый орган не лишен возможности предъявить к взысканию пени, начисленные на недоимки по отменному судебному приказу № при обращении в суд в общем порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 21.08.2025