Дело № 2а-3778/2023

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2023-004159-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Шефер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 45 134 руб., за 2019 год в размере 66 956 руб., за 2018 год в размере 13 825 руб., за 2019 год в размере 99 750 руб., за 2019 год в размере 14 689 руб., пени в размере 3 915,85 за периоды: с 04.12.2018 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, а всего на общую сумму 244 269,85 руб.

В административном иске указано, что в собственности у ФИО1 находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20610408), <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20610408).

Земельный налог исчислен в соответствии с гл. 31 НК РФ и решением Совета народных депутатов Верхнемамонского муниципального района Воронежской области от 15.11.2018 № 24 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Верхнемамонского сельского поселения Верхнемамонского муниципального района Воронежской области».

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 45 134 руб., за 2019 год в размере 66 956 руб., за 2018 год в размере 13 825 руб., за 2019 год в размере 99 750 руб., за 2019 год в размере 14 689 руб., пени в размере 3 915,85 за периоды: с 04.12.2018 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, а всего на общую сумму 244 269,85 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Воронежа от 24.10.2023 производство по делу в части требований о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 45 134 руб., за 2018 год в размере 13 825 руб. прекращено.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

В соответствии с п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1.1 статьи 391).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391).

Согласно п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ установлены налоговые ставки.

Решениями Совета народных депутатов Верхнемамонского муниципального района Воронежской области от 15.11.2018 № 24 (с 01.01.2019), от 20.11.2014 № 35 (с 01.01.2015) установлен и введен в действие земельный налог на территории Верхнемамонского сельского поселения Верхнемамонского муниципального района Воронежской области» за соответствующие, установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от разрешенного использования земельного участка.

Решением Совета народных депутатов Гороховского сельского поселения Верхнемамонского муниципального района Воронежской области № 8 от 27.04.2017 установлены ставки земельного налога на 2017 год, применительно к земельным участкам, занятых жилищным фондом индивидуальной жилой застройки в размере 0,15.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ей в 2019 году принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20610408), <адрес>, кадастровый № (ОКТМО 20610408), что подтверждается распечаткой данных налогового органа (л.д. 10-14).

Согласно расчету и данным налогового органа, у административного ответчика с учетом частичного погашения осталась неоплаченной задолженность по обязательным платежам: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 66 956 руб., за 2019 год в размере 99 750 руб., за 2019 год в размере 14 689 руб., пени в размере 3 915,85 за периоды:

3 404, 17 рублей, начисленные за период с 04.12.2018 по 26.06.2020 за 570 дней просрочки на задолженность 2017 года в размере 26 125 руб.;

132,80 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за 14 дней просрочки на задолженность 2018 года в размере 66 956 руб.;

124,49 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за 14 дней просрочки на задолженность 2017 года в размере 62 770 руб.;

197,84 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за 14 дней просрочки на задолженность 2019 года в размере 99 750 руб.;

29,13 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за 14 дней просрочки на задолженность 2019 года в размере 14 689 руб.;

27,42 рублей, начисленные за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 за 14 дней просрочки на задолженность 2018 года в размере 13 825 руб.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговые уведомления № 39239882 от 18.10.2018 года, № 89736061 от 01.09.2020 года, № 84006287 от 18.09.2020, требования об уплате налога № 12892 от 27.06.2020, № 42709 от 16.12.2020.

Материалами дела подтверждено, что налоговые требования были направлены ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25, 28), налоговые уведомления – почтовым отправлением и в электронной форме (л.д. 17, 19, 22).

Из представленного налоговым органом расчета следует, что задолженность административного ответчика по недоимки по земельному налогу за 2019 год составляет 181 395 руб.

Материалами дела подтверждено, что 16.05.2023 налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности на общую сумму 480 380,12 руб., включающую в себя, в том числе, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на сумму 395 318, 22 руб.

Судом установлено, что 27.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 2 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-516/2023 от 27.03.2023 года о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018, 2019 годы в размере 257 990 руб., пени в размере 4 249,37 руб., начисленные за период с 01.12.2015 по 26.06.2020, а всего на общую сумму 262 239,37 руб. Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.06.2023 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что решением МИФНС России № 15 по Воронежской области № 1072 от 14.09.2023 с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об оплате задолженности от 16.05.2023 № 581, в размере 447 201,96 руб.

Согласно инкассовому поручению № 814 от 14.09.2023 с ФИО1 была списана сумма задолженность в размере 98 585,68 руб. (л.д. 79).

Из представленной налоговым органом карточки налоговых обязанностей (выписки из ЕНС) следует, что в счет оплаты задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2019 год зачтены две операции от 14.09.2023 года на сумму 50 841, 60 руб. и на сумму 3 072, 47 руб., итого: 53 914, 07 руб.

Таким образом, оставшаяся непогашенной сумма задолженности по недоимки по земельному налогу за 2019 год составляет 127 480, 93 руб. (181 395 руб. – 53 914, 07 руб.), которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Заявленное требование о взыскании сумма задолженности по пени на общую сумму 3915, 85 руб. также подлежит удовлетворению, поскольку представленный налоговым органом расчет задолженности по пени за заявленные периоды (л.д.5, 24), суд находит правильным, обоснованным и документально подтвержденным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 127 480, 93 руб., задолженность по пени по земельному налогу за периоды с 04.12.2018 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020, с 02.12.2020 по 15.12.2020 на общую сумму 3 915, 85 руб., а всего: 131 396, 78 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 3 827, 94 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08.11.2023 года