Дело №2а-10674/23
45RS0026-01-2023-011042-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 сентября 2023 г. г.Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Степановой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,
установил:
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 58133 от 02.08.2022: 33073,10 руб. - ндфл с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год; 3884,03 руб.- пени, исчисленные за несвоевременную уплату ндфл с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, за период с 16.07.2021 по 21.06.2022; 826,98 руб. - штраф по решению № 1487 от 22.06.2022 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение п.1 ст. 122 НК РФ; 1240,47 руб. - штраф по решению № 1487 от 22.06.2022 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение п. 1 ст.119 НК РФ.
Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено в установленный срок, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке статей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Установлено, что согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок предоставления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.
ФИО1 не представил первичную декларацию за 2020 год до 30.04.2021 в отношении - доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а именно: Гаражи, <адрес>
Как следует из сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области:
-гараж, расположенный по адресу: <адрес> принадлежал ФИО1 на основании договора купли-продажи от 10.01.2018г. за 150 000 руб.; гараж, расположенный по адресу: <адрес> принадлежал ФИО1 на основании договора купли-продажи от 04.10.2016г. (№ № за 80 000 руб.).
По договору купли-продажи от 29.04.2020г. ФИО1 продал, ФИО2 купил гараж, расположенный по адресу: <адрес>, за 200 000 руб. (кадастровая стоимость гаража 111712.25 руб.).
По договору купли-продажи от 01.06.2020г. ФИО1 продал, ФИО3 купил гараж, расположенный по адресу: <адрес> за 249 000 руб. (кадастровая стоимость гаража 577788.89 руб.).
Согласно п.2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. С учетом понижающего коэффициента 0,7 сумма дохода, полученная ФИО1 от реализации земельного участка в 2020 году составила 604452.22 руб. (577788.89руб х 0,7+200 000 руб. - 604452.22 руб.)
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право распоряжение, которого у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме полученных доходов за налоговый период от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее предельного срока владения (от продажи жилых домов, квартир, и т. п. 1000000 руб. от продажи иного имущества не более 250 000 руб.)
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих налоговых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В соответствии с пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества, в размере - 350 000 руб.
В результате ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 254452 руб. (604452.22 руб. - 350 000 руб. = 254452 руб.)
Сумма исчисленного налога по данным налогового органа - 33079руб. (254452 руб. х 13% = 33079 руб.)
В результате сумма доначисленного налога составляет 33079 руб.
На дату составления акта, по сроку уплаты 15.07.2021 за 2020 год, отсутствует уплата, переплата налога на доходы физических лиц, согласно карточке расчетов с бюджетом.
Таким образом, ФИО1 нарушена ст. 210 НК РФ.
Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 33079рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Ранее ФИО1 к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ не привлекался.
Обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность не установлены.
Решением №1487 от 22.06.2022 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ (размер штрафных санкции составил 1240,47 руб.) и по п.1 ст. 122 НК РФ (размц. штрафных санкции составил 826,98 руб.)
Решение налогового органа ФИО1 исполнено не было, в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требования №58133 от 02.08.2022 со сроком исполнения 20.09.2022.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2-8198/2022 от 28.11.2022 о взыскании задолженности.
Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.
08.02.2023 года мировым судьей судебного участка № 41 судебного района города Кургана Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-8198/2022 от 28.11.2022.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд исковое заявление поступило 08.08.2023. Срок обращения в суд не пропущен.
В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты недоимки и пени на день рассмотрения дела, не оспорил расчет пеней, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.
28.03.2022 проведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность: задолженность по требованию № 58133 от 02.08.2022: 33073,10 руб. - ндфл с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год; 3884,03 руб.- пени, исчисленные за несвоевременную уплату ндфл с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, за период с 16.07.2021 по 21.06.2022; 826,98 руб. - штраф по решению № 1487 от 22.06.2022 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение п.1 ст. 122 НК РФ; 1240,47 руб. - штраф по решению № 1487 от 22.06.2022 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение п. 1 ст.119 НК РФ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 1370,74 руб.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд через Курганский городской суд Курганской области.
Судья О.Н.Степанова