38RS0№-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2022 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3102/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к С.А,И. о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.А,И., в котором просит:
восстановить пропущенный срок для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций;
взыскать задолженность в общей сумме 137 883,61 руб., в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) недоимка в сумме 97 133,46 руб., пени в размере 1 146,88 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года недоимка в сумме 24 710,10 руб., пени в размере 214,41 руб.,
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности недоимка в сумме 14 213 руб., пени в размере 132,14 руб.,
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений текущая задолженность в части налога 329 руб., в части пени 4,42 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что С.А,И. с 29.04.2016 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, признавался плательщиком страховых взносов.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период
в фиксированном размере 23 400 руб. за 2017 год,
в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год,
в фиксированном размере 29 354 руб. за 2019 год.
в фиксированном размере 17 834,69 руб. за 2020 год.
Согласно ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в случае если, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период
в фиксированном размере 4 590 руб. за 2017 год,
в фиксированном размере 5 840 руб. за 2018 год,
в фиксированном размере 6 884 руб. за 2019 год,
в фиксированном размере 7 396,16 руб. за 2020 год.
С.А,И. в период осуществления предпринимательскойдеятельности с 29.04.2016 по 16.11.2020 применял специальный налоговый режим,уплачивая единый налог для вменённых видов деятельности. Согласно представленнымдекларациям за 1,2,3,4 кварталы 2018 года начисления по ЕНВД составили
Название
Дата операции
Сумма
Остаток операции
Период
начислено налога по расчету
25.04.2018
-4086
-4086
(21) 1 квартал 2018
-уменьшено налога по расчету
25.04.2018
303
-3783
(21) 1 квартал 2018
начислено налога по расчету
25.07.2018
-4086
-4086
(22) 2 квартал 2018
начислено налога по расчету
25.10.2018
-3783
-3783
(23)3 квартал 2018
В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, С.А,И. являлсясобственником следующих объектов недвижимости:
Налоговый период
Налоговая база(кадастроваястоимость)
Налоговая ставка
Доля в праве
Кол-во месяцев владения
Сумма налога
земельный участок, адрес: 664511, ...., дп Синильга, 6-я ул., 139, кадастровый №, площадь 921 кв.м., дата регистрации права **/**/****
2018
253 007
0,3
1
12
157
2019
253 007
0,3
1
12
172
Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления 19340612 от **/**/**** и 45274265 от **/**/****.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ выставлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.
В связи с неисполнением требования МИФНС России № по .... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ по делу 2а-3344/2021.
Определением от **/**/**** отменен судебный приказ по административному делу №а-3344/2021 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области в порядке ст. ст. 48 НК РФ. 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик С.А,И. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин соей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представил.
Учитывая изложенное, принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом. При этом суд учитывает, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций), в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период
в фиксированном размере 23 400 руб. за 2017 год,
в фиксированном размере 26 545 руб. за 2018 год,
в фиксированном размере 29 354 руб. за 2019 год.
в фиксированном размере 17 834,69 руб. за 2020 год.
Согласно ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в случае если, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за расчетный период
в фиксированном размере 4 590 руб. за 2017 год,
в фиксированном размере 5 840 руб. за 2018 год,
в фиксированном размере 6 884 руб. за 2019 год.
в фиксированном размере 7 396,16 руб. за 2020 год.
Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, С.А,И. в период осуществления предпринимательской деятельности с **/**/**** по **/**/**** применял специальный налоговый режим, уплачивая единый налог для вменённых видов деятельности.
Согласно представленным декларациям за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года начисления по ЕНВД составили
Название
Дата операции
Сумма
Остаток операции
Период
начислено налога по расчету
25.04.2018
-4086
-4086
(21) 1 квартал 2018
-уменьшено налога по расчету
25.04.2018
303
-3783
(21) 1 квартал 2018
начислено налога по расчету
25.07.2018
-4086
-4086
(22) 2 квартал 2018
начислено налога по расчету
25.10.2018
-3783
-3783
(23)3 квартал 2018
В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как указал административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, С.А,И. являлся собственником следующих объектов недвижимости:
Налоговый период
Налоговая база(кадастроваястоимость)
Налоговая ставка
Доля в праве
Кол-во месяцев владения
Сумма налога
- Земельный участок, адрес: 664511, ...., дп Синильга, 6-я ул., 139, кадастровый №, площадь 921 кв.м., дата регистрации права **/**/****
2018
253 007
0,3
1
12
157
2019
253 007
0,3
1
12
172
Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес С.А,И. были направлены налоговые уведомления:
№ от **/**/**** сроком уплаты – не позднее **/**/****;
№ от **/**/**** сроком уплаты – не позднее **/**/****.
Налоговое уведомление № от **/**/**** размещено в личном кабинете налогоплательщика **/**/****, тогда как сведений о направлении налогового уведомления № от **/**/**** в адрес налогоплательщика, равно как и доказательств его размещения в личном кабинете налогоплательщика административным истцом к иску не представлено.
Поскольку С.А,И. своевременно и в полном объеме оплату налогов не производил, налоговым органом согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования, которые налогоплательщиком не исполнены.
Так, материалами дела подтверждается, что в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ налогоплательщику выставлены требования:
№ по состоянию на 19.01.2018 сроком уплаты – до 08.02.2018;
№ по состоянию на 17.04.2018 сроком уплаты – до 14.05.2018;
№ по состоянию на 15.08.2018 сроком уплаты – до 06.09.2018;
№ по состоянию на 19.11.2018 сроком уплаты – до 11.12.2018;
№ по состоянию на 21.01.2019 сроком уплаты – до 19.02.2019;
№ по состоянию на 10.01.2020 сроком уплаты – до 04.02.2020;
№ по состоянию на 13.01.2020 сроком уплаты – до 05.02.2020;
№ по состоянию на 03.07.2020 сроком уплаты – до 25.11.2020;
№ № по состоянию на 18.12.2020 сроком уплаты – до 03.02.2020.
Административным истцом в материалы дела представлены доказательства направления в адрес налогоплательщик только в отношении требований:
№ по состоянию на 21.01.2019 (реестр почтовых отправлений № по состоянию на 24.01.2019),
№ по состоянию на 10.01.2020 (реестр почтовых отправлений № от 23.01.2020),
№ по состоянию на 03.07.2020 (размещено в личном кабинете налогоплательщика 08.07.2020).
В отношении иных требований административным истцом не представлено доказательств их направления в адрес налогоплательщика, равно как и доказательств размещения требований в личном кабинете налогоплательщика.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 01.10.2021 налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 63 Иркутского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С.А,И. недоимками по уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 14 213 руб., пеня в размере 132,14 руб., штраф в размере 0,2 руб.; земельного налога: налог в размере 329 руб., пеня в размере 4,42 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 97 133,46 руб., пеня в размере 1 146,88 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 24 710,10 руб., пеня в размере 214,41 руб.
08.10.2021 мировым судьей судебного участка № 63 Иркутского района Иркутской области вынесен соответствующий судебный приказ, который был впоследствии отменен определением мирового судьи от 06.12.2021 в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим иском в суд Инспекция обратилась 03.06.2022, подав его электронно.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3 000 руб. после требования № 13059 по состоянию на 15.08.2018, срок исполнения которого был установлен до 06.09.2018. Последующее требование №16276 по состоянию на 19.11.2018, сроком уплаты до 11.12.2018, содержало в себе сумму, подлежащую уплате налогоплательщиком свыше 3 000 руб. Затем сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного истца превысила 3 000 руб. после требования № 2835 по состоянию на 10.01.2020, срок исполнения которого был установлен до 04.02.2020.
С учетом приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция с пропуском установленного срока.
Изложенные в заявлении о восстановлении срока причины его пропуска, суд не может признать уважительными.
Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в не только суд с настоящим исковым заявлением, но и к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В рассматриваемом случае у административного истца имелась реальная возможность обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа и, как следствие, с настоящим иском в установленные законом сроки.
Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ранее Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области) установленных налоговым законодательством сроков на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и, как следствие, в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплату обязательных платежей и санкций и отсутствие уважительных причин для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Следует также отметить, что в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика требования о взыскании недоимки по уплате налога, пени за спорный период возлагается на налоговый орган.
Обращаясь с административным исковым заявлением к С.А,И., налоговый орган не представил доказательства направления ему требований № по состоянию на **/**/****, № по состоянию на **/**/****, № по состоянию на **/**/****, № по состоянию на **/**/****, № по состоянию на **/**/****, № по состоянию на **/**/****.
Оснований полагать, что таковые доказательства у административного истца имеются и могут быть представлены в материалы дела, у суда не имеется.
Согласно содержанию абзаца 2 пункта 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от **/**/**** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).
Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 КАС РФ).
Таким образом, именно на административном истце лежала обязанность доказывания фактического направления административному ответчику требований об уплате недоимки по налогу, пени, штрафа, тогда как таких доказательств административным истцом представлено не было, что исключает возложение на административного ответчика обязанности по уплате предъявленной ко взысканию в судебном порядке недоимки по уплате налога, пени, штрафа.
С учетом изложенных норм закона и обстоятельств административного дела, при отсутствии относимых и допустимых доказательств направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ процедура принудительного взыскания налога с административного ответчика не может быть признана соблюденной.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к С.А,И. о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций – отказать.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 26 июля 2022 года.
Судья: О.В. Недбаевская