Решение по делу № 2А-2948/2024 от 04.03.2025

Дело №

УИД: №-№

РЕШЕНИЕ

ФИО5 ФИО6

04 марта 2025 года <адрес>

Долгопрудненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кораблиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (<данные изъяты>) к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИФНС № по <адрес>) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2, просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 32 541,98 руб., за 2022 год в размере 35 320 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 руб., за 2022 год в размере 740 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 929,03 руб., за 2022 год в размере 1779 руб., в обоснование своих требований ссылаясь на то, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности автомобиль марки:

- <данные изъяты>, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты>.

Являлся правообладателем земельного участка с кадастровым номером: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, д.Пуриха, тер.НП Пуриха-1; машиноместа с кадастровым номером: 77:08:0001013:1812, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>; квартиры с кадастровым номером: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, в результате невыполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов за 2021, 2022 гг. в срок, установленный законодательством, у административного ответчика образовалась задолженность. В связи с имеющейся задолженностью, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, требования, однако в установленный срок задолженность не погашена, в связи, с чем было инициировано обращение в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию указанной недоимки, после отмены судебного приказа, налоговая инспекция обратилась в Долгопрудненский городской суд <адрес> с настоящим административным иском (л.д.4-6).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался надлежащим образом, представил отзыв на административный иск, просил отказать в восстановлении пропущенного срока, также просил оставить административный иск без рассмотрения, указал, что решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, полагает, что в случае признания должника банкротом, у кредитора возникает право на обращение в арбитражный суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов. Административный истец был осведомлен о процедуре банкротства ФИО2, реализовал свое право на включение в реестр требований кредиторов, подал соответствующее заявление в арбитражный суд, являлся активным кредитором в рамках дела о банкротстве ФИО2 Поскольку определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества ФИО2 завершена, то должник освобожден от дальнейшего исполнения требования кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе проведения процедуры банкротства (л.д. 42-43).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле, в порядке ст. 226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями ст. 11.3 НК РФ установлено: единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО2, <данные изъяты>, являясь налогоплательщиком, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО2:

с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем транспортного средства марки <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 750 руб. из расчета: налоговая база 75; налоговая ставка 10; количество месяцев владения 12/12; за 2022 год в размере 750 руб. из расчета: налоговая база 75; налоговая ставка 10; количество месяцев владения 12/12.

С ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты>, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 740 руб., из расчета: налоговая база 74, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12; за 2022 год в размере 740 руб., из расчета: налоговая база 74, налоговая ставка 10, количество месяцев владения 12/12.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся правообладателем транспортного средства <данные изъяты>, г.р.з. <данные изъяты> налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 33 830 руб. из расчета: налоговая база 398; налоговая ставка 85; количество месяцев владения 12/12; за 2022 год в размере 33 830 руб. из расчета: налоговая база 398; налоговая ставка 85; количество месяцев владения 12/12.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся правообладателем транспортного средства Ленд Ровер Дискавери 4, г.р.з. А580КА750 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 4 692 руб. из расчета: налоговая база 375.36; налоговая ставка 150; количество месяцев владения 1/12.

Как указывает административный истец с учетом частичной оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год сумма недоимки составляет 32 541,98 руб.

Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1779 руб., из расчета: налоговая база 592 908, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12; за 2022 год в размере 1779 руб., из расчета: налоговая база 592 908, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. собственником земельного участка с кадастровым номером: <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 62 руб., из расчета: налоговая база 62 454, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 4/12.

Как указывает административный истец с учетом частичной оплаты задолженности по земельному налогу за 2021 год сумма недоимки составляет 929,03 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. имел в собственности машиноместо с кадастровым номером: <адрес>, расположенное по адресу: <адрес>, 1, 30, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 руб., из расчета: налоговая база 378 484, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 1/12.

Также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся правообладателем квартиры с кадастровым номером: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 740 руб., из расчета: налоговая база 2 628 902, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения 5/12.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежей налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, через ЛК налогоплательщика (л.д.15,16), также направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, через ЛК налогоплательщика (л.д. 20,21).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом через ЛК налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18,19), направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23).

Однако, в добровольном порядке отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Налоговым органом в адрес мирового судьи 32 судебного участка направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.29-30), на основании которого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района был выдан судебный приказ №, который на основании письменных возражений должника (административного ответчика) отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Суд соглашается с расчетом недоимки, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

Суд также считает необходимым отметить, что принятое Арбитражным судом <адрес> решение от ДД.ММ.ГГГГ о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки по налогам за 2021,2022 г. исходя из следующего.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО2 было принято к производству суда и назначена дата рассмотрения обоснованности требования заявителя (должника). ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч. 3 статьи 213.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под неплатежеспособностью гражданина понимается его неспособность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В пункте 3 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» также разъяснено, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

После введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога за 2021 г., за 2022 г. возникла у административного ответчика после возбуждения производства по делу о банкротстве, следовательно, недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество за 2021,2022 гг. являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.

Признание административного ответчика банкротом не освобождает его от обязанности по уплате налогов на принадлежащее ему имущество, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с со ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется отметка о регистрации вх. № (л.д.9), налоговым органом по уважительной причине пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском и подлежит восстановлению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> <данные изъяты> к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 32 541,98 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35 320 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 20 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 740 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 929,03 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1779 руб.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в доход бюджета <адрес> госпошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.