дело №2а-768/2025

УИД 30RS0005-01-2025-001185-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года Астраханская область г. Знаменск

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Даушевой Э.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, находящемся по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области после отмены судебного приказа о взыскании задолженности в приказном производстве обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что по состоянию на 7 января 2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 407,59 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16 апреля 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 463 рубля 52 коп., в том числе: налог – 16 534 рублей 00 коп., пени – 2 929 рублей 52 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой следующих начислений: по транспортному налогу за 2018 г. в размере 966 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2019г. не уплачен; по транспортному налогу за 2019 г. в размере 966 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2020г. не уплачен; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 966 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2021г. не уплачен; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 3 238 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022г. не уплачен; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 10398 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023г. не уплачен, пени в размере 2962,52 рублей. Административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформированы налоговые уведомления: № 28015303 от 15 июля 2019г. об уплате транспортного налога за 2018 г., сумма транспортного налога за 2018г. составляет 966 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2019г.; № 42986997 от 1 сентября 2020г. об уплате транспортного налога за 2019г., сумма транспортного налога за 2019г. составляет 966 рублей по сроку уплаты – 1 декабря 2021г.; № 53259929 от 1 сентября 2021г. об уплате транспортного налога за 2020г., сумма транспортного налога за 2020г. составляет 966 рублей по сроку уплаты – 1 декабря 2021г.; № 22455144 от 1 сентября 2022г. об уплате транспортного налога за 2021г., сумма транспортного налога за 2021г. составляет 3 238 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022г.; № 67625686 от 24 июля 2023г. об уплате транспортного налога за 2022г., сумма транспортного налога за 2022г. составляет 10 398 рублей по сроку уплаты – 1 декабря 2023г.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 2 929,52 рублей, что подтверждается расчетом.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца транспортный налог за 2018г. в размере 966 рублей; транспортный налог за 2019г. в размере 966 рублей; транспортный налог за 2020г. в размере 966 рублей; транспортный налог за 2021г. в размере 3 238 рублей; транспортный налог за 2022г. в размере 10 398 рублей; пени в размере 2 962,52 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО2 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не представил сведений об уважительности причин неявки.

Исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком, транспортного налога - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002г № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 14 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 48 рублей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> что подтверждается сведениями из ОГИБДД МОМВД России по ЗАТО <адрес>.

Согласно расчету сумма транспортного налога за 2022г. составляет 10 398 рублей. 24 июля 2023г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 67625686 об оплате транспортного налога за 2022г. в сумме 10 398 рублей в срок по 1 декабря 2023г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Сумма транспортного налога за 2021г. составила 3238 рублей. 1 сентября 2022г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 22455144 об оплате транспортного налога за 2021г. в сумме 3238 рублей в срок по 1 декабря 2022г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок по налог не уплачен.

Сумма транспортного налога за 2020г. составила 966 рублей. 1 сентября 2021г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 53259929 об оплате транспортного налога за 2020г. в сумме 966 рублей в срок по 1 декабря 2021г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Сумма транспортного налога за 2019г. составляет 966 рублей. 1 сентября 2020г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 42986997 об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 966 рублей в срок по 1 декабря 2020г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Сумма транспортного налога за 2018г. составила 966 рублей. 15 июля 2019г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 28015303 об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 966 рублей в срок по 2 декабря 2019г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Решением № 24712 от 25 марта 2024г. УФНС России по Астраханской области с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 7 июля 2023 года за № 32419.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С 01 января 2023 года в связи с вступлением в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Судами установлено, что административным истцом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку требования налогового органа об уплате сумм в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнены и административный иск подан в суд 12 мая 2025г., то есть в пределах шести месяцев с отмены судебного приказа от 19 августа 2024г.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в доход местного бюджета, - муниципального образования «Городской округ Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность на следующие реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП получателя <***>, код налогового органа 3000, номер счета 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, по транспортному налогу за 2018г. в размере 966 рублей, по транспортному налогу за 2019г. в размере 966 рублей, по транспортному налогу за 2020г. в размере 966 рублей, по транспортному налогу за 2021г. в размере 3238 рублей, по транспортному налогу за 2022г. в размере 10 398 рублей, пени в размере 2929 рублей 52 копейки, всего взыскать 19 463 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета - муниципального образования «Городской округ Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 18 июля 2025г.

Судья Даушева Э.С.