РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2022 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При ведении протокола помощником судьи Ивановой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело №2а-590/2022 г. по административному иску управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
Установил:
МИФНС №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018-20 г.г. г. в размере 10865 руб., пени за нарушение сроков уплаты имущественного налога в сумме 52,03 руб., налога на доходы физических лиц – 52733 руб. и пени по НДФЛ за 2020 г. – 184,57 руб., всего 63834,60 руб. В обоснование иска сослалась на то, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры в <адрес>, однако, несмотря на направленные ей налоговые уведомления и требования об уплате налога, она не оплатила имущественный налог за 2019-20 г.г., а также доначисленный налог за 2018 г. Кроме того, в 2020 г. ФИО1 получила доход в виде невозвращенного ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие» кредита в сумме 406 639,99 руб., с которого в срок до 01.12.2021 г. подлежал уплате налог в сумме 52 733 руб.
В судебное заседание стороны, а также заинтересованное лицо ПАО Банк «ФК «Открытие», надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.
Административный истец, которым после реорганизации МИФНС №7 по Липецкой области является УФНС по Липецкой области, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, административный иск поддержал в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица также просил рассмотреть дело в их отсутствие, в письменных пояснениях по делу указал, что из суммы кредита ФИО1 погасила 25% задолженности. Оставшуюся сумму – 405 639,99 руб. банк списал как невозможную ко взысканию. Поскольку это доход ФИО1, у нее возникла обязанность по уплате в бюджет РФ налога на доходы физических лиц. Уведомление о невозможности удержания исчисленной суммы налога на НДФЛ банк направил в налоговую инспекцию, а также самой ФИО1
Поскольку стороны надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения дела, их явка не была признана судом обязательной, дело рассмотрено в их отсутствие, на основании имеющихся в нем письменных доказательств, исследовав которые суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 НК РФ).
В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ч.2).
По данным МИФНС ФИО1 принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Решением Елецкого районного суда от 11 января 2021 г. с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 3 390 руб. Указанная сумма налога исчислена исходя из кадастровой стоимости квартиры – 1 694 891 руб., налоговой ставки установленном органом местного самоуправления (0,20% кадастровой стоимости) и количества месяцев в году, на протяжении которых ФИО1 являлась собственником объекта в 2018 г.
08.04.2021 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление с перерасчетом налога на имущество физических лиц (квартиру), исходя из налоговой ставки - 0,30% от кадастровой стоимости. Доначисленный налог составил 5 085 руб., а сумма к доплате в срок до 01.12.2021 – 1 695 руб.
Суд не соглашается с данным расчетом налога, поскольку решением Совета депутатов сельского поселения Нижневоргольский сельсовет N 31/1 от 07.11.2017 года (с изменениями) налоговая ставка на квартиры в 2018-20 г.г. составляла 0,2% кадастровой стоимости. Налоговая ставка в размере 0,3 процента установлена для жилых домов и их частей.
В данном случае в собственности ФИО1 конкретный объект недвижимости – квартира, налоговая ставка на которую неизменна – 0,2%.
Следовательно, за 2018 г. налог на это имущество составил 3 390 руб. (и эта сумма с административного ответчика уже взыскана указанным выше решением суда); за 2019 г. в срок до 01.12.2020 г. должен был быть уплачен налог в сумме 3 390 руб., а за 2020 г. (с учетом переплаты в 1 000 руб.) – 2 390 руб. Всего недоимка по налогу на имущество составляет 5 780 руб.
Согласно ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.
Поскольку в установленный законом срок налог на имущество за 2019 г. уплачен не был, 11.02.2021 г. налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате налога, в котором указал на необходимость в срок до 22.03.2021 г. оплатить налог на имущество, а также пеню по налогу на имущество.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).
Пеня за несвоевременную уплату недоимки по налогу за 2018 г. в сумме 51,13 руб. взыскана тем же решением суда от 11.01.2021 г.
Так как недоимка по налогу за 2019 г. составляет 3390 руб. и она не погашена, чего административный ответчик не опровергла, суд полагает необходимым взыскать с нее пеню за несвоевременную уплату имущественного налога (в период с 02.12.2020 по 03.02.2021 г. в сумме 30,74 руб. (3390 руб. * 64 дн. * 4,25% / 300).
Пеню за неуплату налога за 2020 г. административный истец взыскать не просит.
В силу ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Ст.45 НК РФ обязывает налогоплательщика выполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
По смыслу подп.4 п.1 и п.2,3,4 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган налоговую декларацию и исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 состояла в договорных отношениях с ПАО «Ханты-Мансийский банк «Открытие» (затем ПАО Банк «ФК Открытие») (кредитный договор от 15.05.2015 г. на сумму 444900 руб.).
Согласно пояснений заинтересованного лица, а также представленного им кредитного досье, заемщик ненадлежащим образом исполняла обязанности по возврату кредита и уплате процентов за пользование, в связи с чем причитающиеся с нее суммы выносились на счета просрочки.
27.10.2020 г. банк списал как безнадежную к взысканию сумму задолженности по основному долгу 351154.10 руб. и процентам 54485.89 руб., т.е. 405 639,99 руб.
25.02.2021 г. в порядке п.5 ст. 226 НК РФ банк направил в МИФНС России №7 по Липецкой области справку о доходах физического лица за 2020 г., согласно которой ФИО1 получила доход в размере 405639.99 руб. Не удержанная с нее сумма налога составляет 52 733 руб.
01.03.2021 г. аналогичная информация направлена ФИО1
В налоговом уведомлении от 01.09.2021 г., полученном административным ответчиком в ее личный кабинет 23.09.2021 г. МИФНС №7 привела расчет налога на доходы, не удержанный ПАО Банк «ФК Открытие», с применением налоговой ставки 13% и указала произвести оплату 52 733 руб. в срок до 01.12.2021 г.
Требование от уплате указанной недоимки направлено ФИО1 заказным письмом 23.12.2021 г.
Поскольку налицо материальная выгода административного ответчика, налоговый орган совершенно обоснованно требует с нее взыскания недоимки по налогу.
Письменный расчет пени за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., приложенный к иску, методологически сделан правильно. Сумма пени – 184,57 руб.
Административным истцом соблюден порядок обращения в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа). Возражая относительно выдачи судебного приказа, ФИО1 указала, что не согласна с суммой долга, однако, доказательств обратного суду не представила.
Всего с нее подлежит взысканию 58 728,31 руб.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она взыскивается с ответчика в бюджет Елецкого муниципального района в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающей в <адрес>
недоимку по налогу на имущество за 2019 и 2020 г.г. - 5 780 руб.,
пеню за неуплату в срок налога на имущество за 2019 г. – 30,74 руб.,
налог на доходы физических лиц - 52 733 руб.,
пеню по налогу на доходы физических лиц - 184,57 руб.
всего 58 728,31 (пятьдесят восемь тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 31 коп.
В удовлетворении остальной части иска к ФИО1 УФНС по Липецкой области отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Елецкого муниципального района государственную пошлину в сумме 1 962 (одна тысяча девятьсот шестьдесят два) руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд
Судья –
Мотивированное решение изготовлено 22.11.2022 г.
Судья -