Решение по делу № 2А-10635/2024 от 16.06.2025

В окончательном виде изготовлено 16.06.2025 года

Дело № 2а-1912/2025 16 апреля 2025 года

УИД 78RS0015-01-2024-012775-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2022 годы в размере 6 234 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 годы в размере 16 330 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 14 253 рубля, а также пени в размере 16 826,92 рублей, начисленные по состоянию на 29.12.2023 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2014-2022 годах в собственности ФИО1 находились транспортное средство и объекты недвижимости, в отношении которых были начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец указывает, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 143643205 от 29.09.2016 года, № 46342775 от 08.09.2017 года, № 54928482 от 12.10.2017 года, № 225704429 от 14.07.2018 года, № 73554440 от 23.08.2019 года, № 73760047 от 01.09.2020 года, № 84770711 от 18.12.2020 года, № 51120609 от 01.09.2022 года, № 82302456 от 01.09.2021 года и № 104781136 от 12.08.2023 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Кроме того, административный истец указывает, что в адрес ФИО1 направлено требование № 7843 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 132 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 01.03.2024 года судебный приказ № 2а-17/2024-132 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 12.03.2025 года производство по делу в части требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2017 годы в размере 5 825 рублей, задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 4 156 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в размере 353 рубля, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 919 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 3 492 рубля прекращено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик - ФИО1, в судебное заседание явился, заявленные требования не признал.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела и оценив все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что согласно сведениям, предоставленным налоговому органу регистрирующими органами, в 2014-2017 годах в собственности ФИО1 находилось транспортное средство марка, г/н №, в отношении которого налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1 582 рубля, за 2015 год в размере 5 091 рубль, за 2016 год в размере 3 336 рублей и за 2017 год в размере 4 243 рубля.

Также в 2017-2022 годах в собственности ФИО1 находились земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2017 год в размере 1 039 рублей, за 2018 год в размере 1 039 рублей, за 2019 год в размере 1 039 рублей, за 2020 год в размере 1 039 рублей, за 2021 год в размере 1 039 рублей и за 2022 год в размере 1 039 рублей.

Кроме того, в 2014-2022 годах в собственности ФИО1 находились:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 41625158);

- 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (ОКТМО 40379000);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (ОКТМО 40902000).

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- по ОКТМО 4090200 за 2014 год в размере 919 рублей, за 2015 год в размере 1 634 рубля, за 2016 год в размере 1 520 рублей;

- по ОКТМО 4037900 за 2014 год в размере 258 рублей, за 2015 год в размере 916 рублей, за 2016 год в размере 1 145 рублей, за 2017 год в размере 1 374 рубля, за 2018 год в размере 1 512 рублей, за 2019 год в размере 1 663 рубля, за 2020 год в размере 1 829 рублей, за 2021 год в размере 2 012 рублей, за 2022 год в размере 2 127 рублей;

- по ОКТМО 41625158 за 2015 год в размере 44 рубля, за 2016 год в размере 30 рублей, за 2017 год в размере 60 рублей, за 2018 год в размере 66 рублей, за 2019 год в размере 73 рубля, за 2020 год в размере 80 рублей, за 2021 год в размере 269 рублей, за 2022 год в размере 247 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 143643205 от 29.09.2016 года, № 46342775 от 08.09.2017 года, № 54928482 от 12.10.2017 года, № 225704429 от 14.07.2018 года, № 73554440 от 23.08.2019 года, № 73760047 от 01.09.2020 года, № 84770711 от 18.12.2020 года, № 51120609 от 01.09.2022 года, № 82302456 от 01.09.2021 года и № 104781136 от 12.08.2023 года.

По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 38 982 рубля, в которое вошли задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 годы, по земельному налогу за 2014-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2015-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2014-2017 годы и по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2014-2021 годы.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 7843 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.

29.12.2023 года налоговым органом вынесено решение № 12826 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания со ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 132 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

12.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 132 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-17/2024-132, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 01.03.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 01.03.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 30.08.2024 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Одновременно, суд не может признать соблюденным налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности транспортному налогу за 2014-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2014-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2015-2016 годы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 года N 367-О и от 18.07.2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право на обращение в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу административного искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ранее в адрес ФИО1 было выставлено требование № 38781 от 04.02.2020 года со сроком исполнения до 17.03.2020 года по налогам за 2018 год.

Также в адрес ФИО1 были выставлены ранее требования:

- № 112987 от 10.11.2015 года со сроком исполнения до 25.01.2016 года;

- № 11370 от 22.12.2016 года со сроком исполнения до 31.01.2017 года;

- № 15812 от 22.12.2016 года со сроком исполнения до 14.02.2017 года;

- № 26485 от 12.12.2017 года со сроком исполнения до 30.01.2018 года;

- № 2567 от 14.02.2018 года со сроком исполнения до 29.03.2018 года;

- № 16095 от 30.01.2019 года со сроком исполнения до 26.03.2019 года;

- № 5136 от 07.02.2019 года со сроком исполнения до 22.03.2019 года.

Одновременно, в требовании № 38781 от 04.02.2020 года отражено, что общая сумма задолженности по налогам составляла на момент выставления требования 35 751 рубль.

Исходя из действовавшего ранее законодательства, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 17.09.2020 года на основании требования № 38781 от 04.02.2020 года, то есть в течение шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования, в том числе, с учетом размера задолженности по налогам, числящимися у ФИО1

В рассматриваемом случае, суд полагает, что налоговым органом не представлено доказательств невозможности своевременной реализации своего право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Суд отмечает, что своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебных приказов в установленный законом срок не имелось.

Суд находит необходимым отразить, что изменение законодательства не может служить произвольным основанием для восстановления налоговому органу сроков на обращение в суд, поскольку налоговым органом не представлено доказательств невозможности реализации своих прав до изменения законодательства, в том числе, с учетом установленных судом неоднократных обращений Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу для взыскания с ФИО1 задолженности в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены установленные законом сроки обращения в суд для взыскания задолженности транспортному налогу за 2014-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2014-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2015-2016 годы, что влечет отказ в удовлетворении данной части требований.

Одновременно, задолженности транспортному налогу за 2014-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2014-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2015-2016 годы подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в 2021-2022 годах указанного налоговым органом недвижимого имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.

Одновременно, административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленного земельного налога за 2021-2022 годы.

Суд принимает во внимание, что расчет налога произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 Ю.В. задолженности по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 078 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2021-2022 годы в размере 4 139 рублей и задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2021-2022 годы в размере 516 рублей.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 16 826,92 рублей, из которых:

- по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 1 761,54 рублей;

- по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 1 934,82 рублей;

- по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 1 848,14 рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 292,27 рублей;

- по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 662,09 рублей;

- по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 512,33 рублей;

- по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 394,81 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 300,10 рублей;

- по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 206,43 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 140,42 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 71,59 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 7,79 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 585,62 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 805,71 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 577,59 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 292,56 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 21,70 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 11,40 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 17,35 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 13,13 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 9,87 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 5,51 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 41625158) за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2,02 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2014 год за период с 02.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 164,39 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 451,66 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 435,08 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 396,85 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 300,39 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 224,74 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 125,99 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,09 рублей;

- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 29.12.2023 года в размере 4 724,39 рублей.

В рассматриваемом случае, поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию с административного ответчика.

Одновременно, оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 1 934,82 рублей, по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 1 848,14 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2014 год за период с 02.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 164,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 451,66 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 435,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 396,85 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 4037900) за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 300,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 805,71 рублей и по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 577,59 рублей, судом не установлено, поскольку в рамках настоящего дела суд пришел к выводу об отсутствии основания для взыскания задолженности, на которую начислены указанные пени.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 20.12.2018 года по административному делу № 2а-7102/2018 административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 74 рубля и задолженность по земельному налогу в размере 3 117 рублей.

Также судом установлено, что в производстве Невского районного суда Санкт-Петербурга находилось административное дело № 2а-2986/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, в рамках которого решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 08.12.2021 года, вступившим в законную силу 25.01.2022 года, постановлено отказать Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год.

Также в рамках административного дела № 2а-2923/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки, решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 24.10.2023 года, вступившим в законную силу 13.08.2024 года, постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4 243 рубля, пени в размере 14,85 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017-2020 годы в размере 4 156 рублей, пени в размере 53,29 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2019-2020 годы в размере 3 492 рубля, пени в размере 31,37 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений за 2017-2020 годы в размере 279 рублей и пени в размере 3,46 рублей.

Поскольку материалами дела подтверждается, что задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы, транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40379000) за 2019-2020 годы, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 14625158) за 2017-2020 годы взыскана в судебном порядке, то начисление пени судом признается обоснованным, при этом, в рамках настоящего дела пени подлежат взысканию с учетом взысканных ранее сумм.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № 2а-95/2016, выданного 26.07.2016 года мировым судьей судебного участка № 132 Санкт-Петербурга, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 091 рубль и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 919 рублей.

В силу ч. 1 и 2 ст. 123.1 КАС РФ, п. 2 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 ст. 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Судом установлено, что судебный приказ № 2а-95/2016 от 26.07.2016 года не был предъявлен к принудительному исполнению, срок его предъявления к исполнению истек, в связи с чем, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2014 год в размере 919 рублей признается судом безнадежной к взысканию, а начисленные пени по данной задолженности не подлежащими взысканию с административного ответчика, при этом, указанная задолженность подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года.

Также судом не установлено оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40902000) за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 292,56 рублей, поскольку доказательств принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности по налогу в материалы дела не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 4 814,93 рублей, из которых: