УИД № 36RS0020-01-2022-001701-19
№2а-1140/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Лиски 29 августа 2022 г.
Лискинский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего судьи Поляковой Ю.С.,
рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества транспортного налога и пени,
УСТАНОВИЛ:
18 июля 2022 г. в Лискинский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 36967 рублей и пени в размере 372 рубля 60 копеек за период со 02 декабря 2020 г. по 10 февраля 2021 г., а всего на общую сумму 37339 рублей 60 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал на неисполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате транспортного налога за указанный период в связи с зарегистрированными за ним в органах ГИБДД транспортными средствами. 11 февраля 2021 г. в адрес должника направлялось требование №6359 об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленный срок не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем мировому судье судебного участка №3 Лискинского района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 37339 рублей 60 копеек, и мировой судья судебного участка № 3 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес 04 августа 2021 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога и пени в вышеуказанном размере, однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениям относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 в Лискинском судебном районе Воронежской области 24 августа 2021 г. вынес определение об отмене судебного приказа, при этом до настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на вышеуказанную сумму в добровольном порядке не уплачена, в связи с чем административный истец и обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-5).
Одновременно административный истец просил восстановить в рамках ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный срок для подачи административного иска в связи с поздней передачей определения об отмене судебного приказа от 24 августа 2021 г. МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес инспекции (л.д. 7).
Представитель административного истца – начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, исковые требования поддержал в полном объеме (л.д. 33).
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил (л.д. 28, 29).
Стороны, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки суд не известили, не просили об отложении рассмотрения дела. С учетом того, что у них имелась возможность дачи объяснений, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Воронежской области от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» (принят Воронежской областной Думой 27 декабря 2002 г.). Согласно ч.ч. 1, 4 ст. 2.1 указанного областного закона уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств в сроки, установленные в настоящей статье. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплату налога производят в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. В соответствии со ст. 2 этого областного закона установлена налоговая ставка для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 имел на праве собственности автомобиль ВАЗ 21159 с государственным регистрационным номером №, Мерседес-БЕНЦ с государственным регистрационным номером № и КАМАЗ 45143-62 с государственным регистрационным номером №.
Являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налоговому уведомлению №37161687 от 03 августа 2020 г., в отношении ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2019 г. по автомобилю ВАЗ 21159 с государственным регистрационным номером № в сумме 1520 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 76, налоговой ставки 20 рублей и периода владения 12 месяцев, по автомобилю Мерседес-БЕНЦ с государственным регистрационным номером № в сумме 36967 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 434,90, налоговой ставки 85 рублей и периода владения 12 месяцев; по автомобилю КАМАЗ 45143-62 с государственным регистрационным номером № в сумме 3967 рублей из расчета налоговой базы, равной объему двигателя - 280, налоговой ставки 85 рублей и периода владения 2 месяца, а всего на общую сумму 42454 рубля со сроком уплаты по 01 декабря 2020 г. (л.д. 9).
При этом направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем № 555499 (л.д. 10), поданных в отделение почтовой связи административным истцом. Доказательств уплаты налога до указанной даты в полном объеме ответчик не представила, поэтому суд считает, что налог не уплачен.
Ответчику было направлено требование №6359 от 11 февраля 2021 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 36967 рублей и пени в сумме 372 рубля 60 копеек и предложено погасить задолженность в срок до 06 апреля 2021 г. (л.д. 11). Направление требования также подтверждается списком заказных писем (л.д. 13), получено административным ответчиком оно 13 марта 2021 г., однако ответчик доказательств исполнения требования налогового органа о погашении задолженности в полном объеме не представил, поэтому задолженность по транспортному налогу и пени в указанном в иске размере судом установлена.
В силу п.п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, и за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В приложении к исковому заявлению расчет пени по транспортному налогу произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств (л.д. 12).
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), которым было установлено, что если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из анализа взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен, и юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию от 11 февраля 2021 г. (36967 рублей +пени 372 рубля 60 копеек) превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа по взысканию недоимки по налогам, взносам и пени истекал 06 октября 2021 г. поэтому с заявлением о вынесении судебного приказа следовало обратиться до указанной даты.
04 августа 2021 г., то есть в установленный законом срок, МИФНС № 15 по Воронежской области подал заявление о вынесении судебного приказа по всем указанным выше требованиям.
04 августа 2021 г. мировой судья судебного участка № 3 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 37339 рублей и госпошлины в размере 660 рублей 09 копеек, однако 24 августа 2021 г. от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 3 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 24 августа 2021 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога и пени был отменен, и взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой гл. 32 КАС РФ (л.д. 20), при этом законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования; в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, и при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа, а значит с соответствующим исковым заявлением следовало обратиться в суд до 24 февраля 2022 г. С административным иском в районный суд истец обратился согласно штампу на конверте 15 июля 2022 г., то есть с пропуском срока, установленного п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ. В ходатайстве истец просит восстановить ему пропущенный по уважительной причине срок в связи с поздней передачей ему определения об отмене судебного приказа межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области.
Поскольку нормы КАС РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, следовательно, право оценки этих причин принадлежит суду, рассматривающему соответствующее ходатайство. При этом сами причины должен указать заявитель. По смыслу закона не могут рассматриваться в качестве таких уважительных причин необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче иска, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с административным иском с пропуском установленного срока.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Довод административного истца о том, что причиной пропуска срока явилась поздняя передача ему определения об отмене судебного приказа межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области не подтвержден документально, и суд находит его несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, а значит указанная истцом причина не является причиной объективного характера, препятствовавшей или исключавшей реализацию ею права на судебную защиту в срок, установленный законом, и суд не может расценивать ее как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.
Каких-либо доказательств наличия указанной налоговым органом проблемы суду не представлено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.
По указанным мотивам в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ суд приходит к выводу, что срок предъявления иска пропущен по неуважительной причине, восстановлению не подлежит, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 95, 138 КАС, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества транспортного налога и пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.С. Полякова