Решение по делу № 2А-271/2025 от 04.04.2025

Дело №2а-271/2025

УИД 22RS0013-01-2024-005549-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы автомобили:ГАЗ52, государственный регистрационный знак №, ГАЗ3307, государственный регистрационный знак №, ГАЗ5201, государственный регистрационный знак №, ИЖ2715014, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 ФИО8 не оплачен транспортный налог за 2021 год в размере 10300 руб.

В адрес ФИО1 ФИО9 направлялось налоговое уведомление, и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 17721,90 руб., в том числе:

-транспортный налог-7504,83 руб.;

-единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности-4692,21 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование-4795,55 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование-729,31 руб.;

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 30721,97 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2655,4 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1850,17 руб.

Таким образом, пеня оставит 17721,90 (сальдо пени до ДД.ММ.ГГГГ)+2655,40 руб. 9сальдо по пене после ДД.ММ.ГГГГ)-1850,17 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=18527,13 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО10 недоимку по транспортному налогу за 2021 год-10300 руб., пени в сумме 18527,13 руб., всего 28827,13 руб.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю, Восточное отделение судебных приставов г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11. представила письменный отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Суд с учетом положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 рублей (статья 1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом при рассмотрении дела, за ФИО1 ФИО12 в 2021 году были зарегистрированы автомобили:ГАЗ 52, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (мощностью 75 л.с.), ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (мощностью 120 л.с.), ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (мощностью 70 л.с.), ИЖ 2715014, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (мощностью 75 л.с.).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 10300 руб.

Расчет транспортного налога за 2021 год произведен в вышеуказанном налоговом уведомлении, его размер в отношении автомобилей:

-ГАЗ 52, государственный регистрационный знак № (мощностью 75 л.с.), (75 (мощность двигателя) х 25 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=1875 руб.;

- ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак № (мощностью 120 л.с.), (120 (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=4800 руб.;

- ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак № (мощностью 70 л.с.), (70 (мощность двигателя) х 25 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=1750 руб.;

-ИЖ 2715014, государственный регистрационный знак № (мощностью 75 л.с.), (75 (мощность двигателя) х 25 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=1875 руб., а всего 10300 руб.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты транспортного налога за 2021 год и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.10.2023 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 3 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 29744,35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г.Бийска вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (почтой) в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В связи с наличием задолженности, налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты транспортного налога и начисленных пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено через личный кабинет ФИО1 ФИО13 и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога за 2021 год, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнил. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 ФИО14. обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 10300 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 9857,91 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО15 пени по транспортному налогу за 2016 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (редакция от 01.10.2020).

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1287,93 руб., в размере 11,02 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 547,72 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ,, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 769,10 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1215,27 руб.. уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 426,74, уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,56 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ,, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,13 руб., в размере 312,10 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,73 руб.., в размере 128,18 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,14 руб., в размере 184,76 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 198,51 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 182,33 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,88 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,74 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,75 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,18 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,18 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,54 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,50 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,22 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,14 руб., по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,87 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 139,31 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1477,46 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1629,14 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,96 руб.,по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 218,16 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 190 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 г. Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО16 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10300 руб.,по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6465,58 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 98,28 руб.

В Восточном отделении судебных приставов г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ответа административного истца согласно данным программного комплекса АИС Налог-3 ЕНВД в сумме 1617 руб. был взыскан по судебному приказу №, в Восточном отделении судебных приставов <адрес> и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2678,8 руб. в судебном порядке не взыскивались.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6459,52 руб. были взысканы судебным приказом №, в Восточном отделении судебных приставов <адрес> и <адрес> Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3856,39 руб. были взысканы судебным приказом №, в Восточном отделении судебных приставов <адрес> и <адрес> Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП и окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд признаёт обоснованной пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2019 год в размере 1297,10 руб., за 2020 год в размере 655,71 руб. (решение Бийского городского суда Алтайского края №, ДД.ММ.ГГГГ в Приобском ОСП <адрес> и Зонального района возбуждено исполнительное производство №-ИП, взысканий не производилось), за 2021 год в размере 77,25 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 655,28 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,17 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,77 руб., всего 3251,28 руб.

Из ответа административного истца следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупную обязанность составляли:

- единый налог на вмененный доход-1617 руб. за 2019 год;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 19,02 руб. (окончено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на ОМС-917,22 руб. за 2020 год (они не взыскивались в судебном порядке);

-транспортный налог за 2021 год-10300 руб.;

- транспортный налог за 2018 год-160 руб.; (оплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2019 год-7799,2 руб.;

-транспортный налог за 2020 год-9909,53 руб., суд считает совокупную обязанность следующим образом, итого: 1617+10300+7799,2+9909,53=29625,73 руб.

Расчёт пени производится судом следующим образом:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 29625,73х204/300х7,5%=1510,91 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 29625,73х22/300х8,5%=184,67 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 29625,73х34/300х12%=402,91 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 29625,73х36/300х13%=462,16 руб.

Всего:1510,91+184,67+402,91+462,16=2560,65 руб.

Таким образом, расчёт пени следующий:

-3251,28 руб. (пеня до ДД.ММ.ГГГГ)+2560,65 руб. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-1850,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=3961,76 руб.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 ФИО17. подлежат взысканию пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3961,76 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО18 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО19 ИНН № в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 10300 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО20 ИНН № пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3961,76 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО21 ИНН № государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 года

<данные изъяты>