Решение по делу № 2А-265/2025 от 21.01.2025 - о взыскании налогов, пени.

Дело № 2а-927/2025

39RS0004-01-2024-005852-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Приводя положения ст. ст. 388, 389, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2014, 2015 календарного года за ФИО2 были зарегистрированы земельный участок, объект недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (налоговая ставка, количество месяцев) на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоги в добровольном порядке не уплачены.

Налоговым органом в рамках ЕНС, институт которого введен ДД.ММ.ГГГГ, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафов, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

Также указывают о начислении пени на совокупную обязанность на основании ст. 75 НК РФ в общей сумме № руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Московского района г. Калининграда 12.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-996/2024 в отношении ФИО3, который отменен 17.04.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму № руб.: земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере № руб., земельный налог с физических лиц за 2015 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб., пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – №

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (т.д. 1, л.д.84-87) УФНС России по Калининградской области даны подробные разъяснения относительно мер принудительного взыскания истребуемой в настоящем административном иске задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Налоговым органом в рамках ЕНС выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате транспортный налог № руб., налог на имущество № руб., земельный налог № руб., пени № руб. (л.д. 19).

Пени на № руб.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) исчислены: земельный налог за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу г. Калининград, <адрес>» за 6 месяцев в размере № руб.; налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № (квартира), по адресу <адрес> месяцев в размере № руб.; с кадастровым номером № (иное строение), по адресу <адрес>, за 12 месяцев в размере № руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 98) истребованы к оплате за 2014 г: налог на имущество в размере № руб., пени – № руб., транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере № руб.. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере № руб., пени в размере № руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере № руб., пени - №., земельного налога за 2014 в размере № руб., пени - №., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (в деле).

Налоговый орган в административном иске указал, что налог на имущество физических лиц за 2014 год погашен частично по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., остаток задолженности – № руб., земельный налог за 2014 год погашен частично по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., остаток № руб.

Налоговый орган указывает, что отсутствуют сведения о направлении в суд административного иска.

Тогда как согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем после указанной даты налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания данной задолженности, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания задолженности за 2014 год в связи с пропуском срока взыскания; учитывая изложенное, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год – № руб., земельного налога за 2014 год - № руб. удовлетворению не подлежат, как не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за несвоевременную уплаты данных налогов: по земельному налогу за 2014 год – № руб., № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – № руб. с недоимки № руб.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 15) исчислены: земельный налог на земельный участок за 2015 год с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере №.; налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости: с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере №.; с кадастровым номером № (иное строение), за 12 месяцев в размере № руб., транспортный налог за 2015 год в размере № руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90) установлен срок уплаты налогов за 2015 г.: налога на имущество физических лиц в размере № руб., транспортный налог в размере № руб., земельный налог в размере № руб. - до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговый орган, в адрес мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отказе в принятии данного заявления.

Мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда сообщено, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 не выносилось (л.д. 113).

Как следует из материалов дела, 06.09.2017 мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ №, которым взыскан со ФИО2 транспортный налог за 2015 год в размере №., пени в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб., пени - № руб., земельный налог за 2015 год – № руб., пени № руб., а всего № руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в силу положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности в срок не позднее 06.03.2018 с учетом даты принятия определения об отмене судебного приказа. Доказательств такового обращения в установленный срок в районный суд с административным иском о взыскании данной задолженности налоговым органом не представлено. В связи с чем после указанной даты налоговый орган пропустил срок принудительного взыскания данной задолженности, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ утратил право принудительного взыскания таковой в связи с пропуском срока взыскания, в связи с чем требования о взыскании налога на имущество за 2015 год в размере № руб., земельного налога за 2015 год в размере 868,00 руб. удовлетворению не подлежат, равно как не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в размере № руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере № руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.85, 88) установлен срок уплаты налогов за 2016 г.: транспортного налога в размере № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб., земельного налога в размере 795 руб., пени 15,20 руб. - до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ №а-4107/2018, который отменен определением от 19.10.2018.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1362/2019 взыскан со ФИО2 транспортный налог за 2015-2016 год в размере № коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № коп., земельный налог за 2016 год в размере № коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере № коп. (л.д. 63-78).

В решении установлено, что как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислены за налоговый период 2015 год: транспортный налог на транспортные средства: <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № рублей, <данные изъяты>, за 12 месяцев в размере № рублей; за налоговый период 2016 год: транспортный налог на транспортные средства: <данные изъяты>, за 12 месяцев в размере № рублей, <данные изъяты> за 10 месяцев в размере № рублей, <данные изъяты>, за 12 месяцев в размере № рублей, а всего № рублей;

Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду 31.10.2018 года были сторнированы начисления по транспортному налогу за 2015-2016 год по автомобилю <данные изъяты> в размере № в связи с поступлением информации о снятии автомобиля с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с учетом имеющегося платежа в КРСБ налогоплательщика в размере № рублей, принятого из Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, сумма недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 года составила № руб.)..

Апелляционным определением Калининградского областного суда от 27.11.2019 решение Московского районного суда г. Калининграда от 15.08.2019 в части взыскания транспортного налога за 2015 год в размере № руб. отменено с принятием решения об отказе в удовлетворении требований; то же решение изменено, взыскан транспортный налог за 2016 № коп., с уменьшением общего размера взысканных денежных средств до № руб.

По выданному на основании решения суда по делу 2а-1362/2019 с учетом апелляционного определения исполнительному листу возбуждено ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП на сумму требований № руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», при этом денежные средства по исполнительному производству не взысканы.

С учетом положений ст. ст. 21, 22, ч. 5 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», после окончания исполнительного производства по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», налоговый орган вправе в течение трех лет, но не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства или постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, предъявить исполнительный документ к исполнению повторно.

Таким образом, поскольку исполнительное производство о взыскании налогов находилось на исполнении в службе судебных приставов, окончено 27.12.2023 по основанию, предполагающему возможность повторного обращения за принудительным исполнением исполнительного документа, обоснованны начисление и взыскание пени за неуплату данных налогов, требования о взыскании пени за 2016 года - № руб. по земельному налогу, № по НИФЛ, по транспортному налогу - № руб., подлежат удовлетворению; пени, взысканные судебным решением по делу 2а-1362/2019, вычтены налоговым органом в размере № руб. (л.д. 33 т. 1)

Налоговым органом выставлено:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96) об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц за 2017 в размере № коп.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 92) об уплате транспортного налога за 2018 в размере № руб.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94) об уплате транспортного налога за 2019 – № руб.

По указанным требованиям вынесен судебный приказ №а-5353/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1868/2023, вступившим в законную силу, со ФИО2 взысканы транспортный налог с физических лиц: за 2017 год в размере № коп.; за 2018 год в размере № коп.; за 2019 год в размере № коп., а всего № коп. (л.д. 79-82).

По исполнительному листу, выданному на основании указанного решения, ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое окончено 26.07.2024 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве», денежные средства не взыскивались (л.д. 136-143).

Соответственно требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере № руб., за 2018 год в размере № руб., за 2019 год в размере № руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Сальдо по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составляло № руб. (№ включая: транспортный налог за 2015-2019 год, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 г.г., земельный налог за 2014-2016 (л.д. 33,84)

С учетом изложенного выше из сальдо для расчета пени с 01.01.2023 подлежат исключению налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 – № руб., земельный налог за 2014, 2015 - № руб., транспортный налог за 2015 год.– 2 № руб., таким образом сальдо для расчета пени составило № руб.

В административном иске налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ - № руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет №

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

189

8510

300

7,5

402,09

Соответственно общий размер пени, подлежащей взысканию, составляет № руб. (2991,39 руб. на 01.01.2023+402,09 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № (обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания л.д. 33).

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС по Калининградской области налог пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законом сроки в размере № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО1

Решение не вступило в законную силу 31.01.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-265/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник