Решение по делу № 2А-51/2025 от 30.04.2025 - о взыскании земельного налога и пени.

Дело № 2а-51/2025

УИД 56RS0018-01-2024-014340-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 30 апреля 2025 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Паршиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Каримовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным иском к названному ответчику.

В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, поступившим в ИФНС из филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит 1/12 земельного участка с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании чего административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате такого налога. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствие с действующим законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за 2021 год в размере 333 рубля, а также земельный налог за 2022 года в размере 366 рублей.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 29.07.2023 года № об уплате земельного налога.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, расчет пени до 01.01.2023 года на сумму 2,50 рубля. За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 20,30 рубля (по недоимки в размере 366 рублей).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год меры по взысканию не принимались в связи с уплатой в полном объеме.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2022 год также ранее меры по взысканию не принимались. Как указал истец, в настоящее время задолженность не уплачена.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС из филиала ФГКУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, административному ответчику также на праве собственности принадлежит 1/2 квартиры с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 21.11.2013 года по настоящее время.

Поэтому ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 121 рубль; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года №.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени до 01.01.2023 года в размере 3,01 рубля.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года меры по взысканию не принимались в связи с уплатой в полном объеме.

Также административный ответчик ФИО1 с 12.03.2014 года по 24.07.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

За налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 9967,34 рубля; страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 14 985,08 рубля; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3296,77 рубля.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Пени до 01.01.2023 года на сумму 2 981,47 рубля и с 01.01.2023 года на сумму 1 582,05 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 2017 года).

Пени до 01.01.2023 года на сумму 1,70 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Истец указал, что в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год Межрайонная ИФНС России №9 по Оренбургской области обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с административным иском. Решением Кваркенского районного суда Оренбургской области от 11.08.2020 года № 2а-269/2020 требования инспекции удовлетворены в полном объеме. В настоящее время задолженность не уплачена.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год Межрайонная ИФНС России №9 по Оренбургской области обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности. Сведения о судебном акте в инспекции отсутствуют. В настоящее время задолженность уплачена в полном объеме.

Также указал, что отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 16.11.2023 года в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам, однако задолженность не уплачена.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно - территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

05.04.2024 года мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.03.2024 года № 02а- 0059/27/2024.

Также указано, что определением Кваркенского районного суда Оренбургской области от 04.10.2024 года административное исковое заявление возвращено в связи с неподсудностью. На основании чего просит суд признать причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления в отношении административного ответчика о взыскании налогов и пени уважительными, принимая во внимание тот факт, что административное исковое заявление было направлено в Кваркенский районный суд Оренбургской области в установленный законом срок.

Просит восстановить срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1;

взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4957,42 рубля, из них: земельный налог за 2022 год в размере 366 рублей; пени в размере 4 591,42 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Дополнительно по запросу суда сообщил, что согласно п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 года включена в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № 19061 со сроком уплаты 16.11.2023 года.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялось, меры по взысканию не принимались. Задолженность уплачена в полном объеме несвоевременно 29.12.2022 года.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялось, меры по взысканию не принимались. Задолженность уплачена в полном объеме несвоевременно 29.12.2022 года.

Поскольку общая сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц с 2019 года по 2022 год составила 735 рублей, полагают, что в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции до 14.07.2022 года), налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее трех лет со срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), если сумма не превысила 10 000 рублей.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год Межрайонная ИФНС России №9 по Оренбургской области обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Решением Кваркенского районного суда Оренбургской области от 11.08.2020 года № 2а-269/2020 требования инспекции удовлетворены в полном объеме. В настоящее время задолженность не уплачена.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Сведения о судебном акте в инспекции отсутствуют. В настоящее время задолженность уплачена в полном объёме.

Ответчик ФИО1, извещенная о дате, месте и времени слушания дела своевременно надлежащим способом, в судебное заседание также не явилась, в представленном в суд заявлении просила рассмотреть административное дело в свое отсутствие. Указала, что задолженности по налогам и иным платежам не имеет. Также ходатайствовала о применении срока давности для предъявления требований. Представила квитанции об уплате налогов.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам с ФИО1, суд исходит из следующего.

Как усматривается из материалов административного дела № 02а-0059/27/2024, в соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась 27.03.2024 года к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 14 558,76 рубля, в том числе: земельный налог в размере 366 рублей за 2022 год, пени в размере 4591,42 рубля за 2018-2024 годы, страховые взносы ОПС в размере 9601,34 рубля за 2017 год.

28.03.2024 года и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по налогам за период с 2017 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 14 558,76 рубля, в том числе: по земельному налогу в размере 366 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 9601,34 рубля за 2017 год, пени в размере 4591,42 рубля.

05.04.2024 года и.о. мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 отменил вышеуказанный судебный приказ от 28.03.2024 года № 02а-0059/27/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по налогам в размере 14 558,76 рубля, государственной пошлины в доход государства.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени с ФИО1

Определением судьи Кваркенского районного суда Оренбургской области от 04.10.2024 года указанное административное исковое заявление было возвращено истцу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в связи с неподсудностью данному суду. Поскольку в административном исковом заявлении адрес места жительства ответчика ФИО1 был указан как: <адрес>.

В связи с чем с данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд города Оренбурга 17.10.2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть с пропуском срока для обращения в суд (должны были обратиться не позднее 05.10.2024 года).

Административное дело поступило в Кваркенский районный суд Оренбургской области по подсудности из Ленинского районного суда города Оренбурга и принято к производству 11.02.2025 года.

В соответствии с п.п.4,5 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с положениями ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, в заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока, к заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин (ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 года № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса админитсративного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» указано, что вместе с тем такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными (например, при неприложении к административному исковому заявлению (заявлению) необходимых документов в связи с несвоевременным представлением их гражданину органами власти, должностными лицами).

При указанных обстоятельствах, учитывая добросовестную реализации процессуальных прав административным истцом, а также фактическое местожительства ответчика впоследствии установленное судом, а именно в пос. Кировск Кваркенского района, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения в суд и полагает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с настоящим административным иском.

При этом, рассматривая по существу заявленные административным истцом требования к ответчику, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом по сведениям налогового органа, что также подтверждается Выписками из ЕГРН филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/12 земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 22.10.2014 года по настоящее время.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании чего административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

земельный налог за 2021 год в размере 333 рублей, при этом земельный налог оплачен лишь 29.12.2022 года;

земельный налог за 2022 год в размере 366 рублей, при этом как установлено в судебном заседании данный налог был оплачен 20.11.2023 года.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 29.07.2023 года № об уплате земельного налога в срок до 01.12.2022 года и 01.12.2023 года соответственно.

Согласно абз. 3 п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок ответчиком не был уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени до 01.01.2023 года на сумму 2,50 рубля следующий: по сроку уплаты до 01.12.2022 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за 30 дней просрочки на сумму недоимки 333 рубля по ставке банка 7,5 % составил 2,50 рубля. Расчетом судом проверен, полагает верным.

Судом установлено, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2021 год меры по взысканию не принимались в связи с уплатой 29.12.2022 года в полном объеме.

Расчет пени с 01.01.2023 года на сумму 20,30 рубля за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года следующий:

за период с 18.12.2023 года по 15.03.2024 года за 89 дней просрочки на сумму недоимки 366 рублей по ставке банка 16 % размер пени составил 17,37 рубля; за период с 02.12.2023 года по 17.12.20223 года за 16 дней просрочки на сумму недоимки 366 рублей по ставке банка 15% размер пени составил 2,93 рубля, а всего в размере 20,30 рубля.

Как установлено судом, в отношении указанной задолженности по земельному налогу за 2022 год ранее меры по взысканию принимались, судебный приказ отменен 05.04.2024 года, заявлены ко взысканию в настоящем иске.

Между тем довод истца о том, что задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 366 рублей ответчиком до настоящего момента не уплачена, суд полагает несостоятельным.

Так согласно представленному ответчиком платежному документу от 20.11.2023 года, где плательщиком указана ФИО1, последней произведен единый налоговый платеж в размере 366 рублей (земельный налог за 2022 год), который согласно представленным по запросу суда инспекцией сведениям был зачтен в единый налоговый платеж в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (ОПС) за 2017 год в размере 9967,34 рубля, которые на основании определения суда о прекращении производства по делу от 11.08.2020 года по административному делу № 2а-269/2020 утрачены ко взысканию. Следовательно, правовых оснований для внесения денежной суммы в размере 366 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год у ответчика не имелось. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что земельный налог уплачен в установленный налоговым органом срок до 01.12.2023 года, а именно 22.11.2023 года, следовательно, оснований для начисления пени не имелось, требование о взыскании пени также незаконно.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания земельного налога за 2022 год в размере 366 рублей, уплаченного истцом и пени на указанную недоимку по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 20,30 рубля, при установленных судом обстоятельствах удовлетворению не подлежат.

Также судом установлено, что по земельному налогу за 2021 год требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялось, меры по взысканию также не принимались. Задолженность ответчиком была уплачена в полном объеме, однако несвоевременно 29.12.2022 года, что подтверждается скриншотом с программы АИС Налог-3ПРОМ, представленным стороной истца.

Поскольку общая сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц с 2019 года по 2022 год составила 735 рублей, в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции до 14.07.2022 года), налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее трех лет со срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), если сумма не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, право на взыскание пени по недоимки за земельный налог за 2021 год у административного истца не утрачено, следовательно пени в размере 2,50 рубля по сроку уплаты недоимки 01.12.2022 года подлежит взысканию с ответчика. Доказательств уплаты пени стороной ответчика не представлено, материалы дела не содержат.

Также на основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Так согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/2 квартиры с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером 56:13:0602001:1096 начислен:налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 121 рубль;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 рублей.

На основании чего в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года в общем размере 402 рубля. Налог уплачен несвоевременно 27.11.2024 года.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму 3,01 рубля.

Расчет пени до 01.01.2023 года на сумму 3,01 рубля следующий:

по сроку уплаты до 01.12.2022 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за 30 дней просрочки на сумму недоимки 121 рубль за 2019 год по ставке банка 7,5 % составил 0,91 рубля;

по сроку уплаты до 01.12.2022 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за 30 дней просрочки на сумму недоимки 134 рубля по ставке банка 7,5 % составил 1 рубль;

по сроку уплаты до 01.12.2022 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года за 30 дней просрочки на сумму недоимки 147 рублей по ставке банка 7,5 % составил 1,10 рубля, всего на сумму 3,01 рубля. Расчет, представленный стороной истца, суд проверил, считает верным.

Суд установил, что в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 года требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялось, меры по взысканию не принимались. Поскольку задолженность была уплачена в полном объеме, однако несвоевременно 29.12.2022 года.

Поскольку как указано выше общая сумма задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц с 2019 года по 2022 год составила 735 рублей, в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции до 14.07.2022 года), налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее трех лет со срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), если сумма не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, право на взыскание пени по недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 год у административного истца не утрачено, следовательно, пени в размере 3,01 рубля по сроку уплаты недоимки 01.12.2022 года подлежит взысканию с ответчика. Доказательств уплаты пени стороной ответчика не представлено, материалы дела не содержат.

Кроме того, как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с 12.03.2014 года по 24.07.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Так Выписка из ЕГРИП содержит сведения о том, что ФИО1 пребывала в статусе индивидуального предпринимателя с 12.03.2014 года по 24.07.2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1.лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2.индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско - правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года;

в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года;

в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года;

в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года;

в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2021 года;

в фиксированном размере 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года;

Страховые взносы на ОМС в размере, который определяется в следующем порядке:

в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года;

в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года;

в фиксированном размере 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года;

в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года;

в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года;

в фиксированном размере 8 766,00 руб. за расчетный период 2022 года;

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса (в редакции, действовавшей с 01.01.2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процент с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что за налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам в фиксированном размере, а именно:

страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 9 967,34 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 14 985,08 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3 296,77 руб.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) согласно расчету, представленному стороной истца до 01.01.2023 составила 2981,47 рубля.

Кроме этого сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) согласно расчету, представленному стороной истца с 01.01.2023 за 2017 год по сроку уплаты 31.07.2021 года составила 1 582,05 рубля.

Сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года согласно расчету, представленному стороной истца по сроку уплаты 08.08.2018 года за период с 29.01.2019 года по 30.01.2019 года на недоимку в размере 3 296,77 рубля при банковской ставке 7,75% составила 1,70 рубля.

Согласно требованию (единому) № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года у ФИО1 имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 9967,34 рубля. Из этого же требования следует, что у ФИО1 на 23 июля 2023 года также имелась задолженность по уплате пени в размере 3 496,49 рубля.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Также, 14.03.2024 года налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика вышеназванных задолженностей в общем размере 14553,44 рубля.

Согласно сведениям, содержащимся в деле налогоплательщику ФИО1, истец заказным письмом направлял вышеуказанное требование № об уплате страховых взносов и пени 29.09.2023 года, что следует из списка почтовых отправлений заказных писем и штемпеля Почты России.

Между тем, как следует из материалов административного дела № 2а-269/2020, исследованного судом, МРИФНС № 9 по Оренбургской области ранее обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 2017 года): налог в размере 9967,34 рубля; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 560,61 рубля, всего 10 527,95 рубля.

Определением суда от 11.08.2020 года административному истцу в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, на основании которого было возбуждено настоящее дело, было отказано. Производство по делу прекращено. Кроме того, ответчиком были представлены чек-ордер от 20.11.2018 года об оплате суммы страхового взноса в размере 9 967,34 рубля, а также чек от 10.08.2020 года об оплате пени в размере 560,61 рубля.

Также МРИФНС № 9 по Оренбургской области 11.07.2019 года обращалась в Кваркенский районный суд Оренбургской области с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам в связи с отменой судебного приказа № 02а-0029/27/2019 от 15.02.2019 года, выданного по заявлению инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование в размере 8318,49 рубля и государственной пошлины в размере 200 рублей в доход государства.

Как усматривается из материалов самого гражданского дела № 2а-291/2019 согласно требованию № 4441 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.08.2018 года у ФИО1 имелась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года по сроку уплаты 08.08.2018 года в размере 14 985,08 рубля, пени в размере 97,59 рубля. А также задолженность по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года по сроку уплаты 08.08.2018 года в размере 3296,77 рубля. Из этого же требования следует, что у ФИО1 на 23 июля 2023 года также имелась задолженность по уплате пени в размере 97,59 рубля, а также пени в размере 3,98 рубля соответственно вышеуказанным недоимкам.

Однако определением суда от 14.08.2019 года производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области от требований к ФИО1 о взыскании страховых взносов.

Согласно сообщению Кваркенского РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области установлено, что в отношении ФИО1 исполнительные производства о взыскании налоговых недоимок, страховых взносов в пользу налогового органа, на основании судебных приказов, на исполнение не находились.

При указанных выше обстоятельствах в этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки. Административный ответчик возражала против взыскания с нее пеней начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 года в размере 4 563,52 рубля (2 981,47+1582,05), а также пени по страховым взносам на ОМС за 2018 года в размере 1,70 рубля.

Согласно определению об отмене судебного приказа от 05.04.2024 года истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате земельного налога в размере 366 рублей, страховых взносов на ОПС в размере 9601,34 рубля и пени в размере 4591, 42 рубля. По требованию ФИО1 судебный приказ, вынесенный 28.03.2024 года, мировым судьёй отменен.

Материалы дела, по которому был вынесен судебный приказ, содержат сведения о том, что заявление о вынесении такого приказа поданы мировому судье 27.03.2024 года (согласно штемпелю суда).

Судебным приказом от 28.03.2024 года № 02а-0059/27/2024 с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам за период 2017 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 14 558,76 рубля, в том числе: по земельному налогу в размере 366 рублей, страховые взносы ОПС в размере 9601,34 рубля за 2017 год, пени в размере 4 591,42 рубля.

По настоящему спору административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 лишь земельный налог в размере 366 рублей, пени в размере 4 591,42 рубля.

Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате, задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику было направлено заказным письмом требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

Судом установлено, что в настоящее время задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 366 рублей и налоги на имущество физических лиц и по страховым взносам уплачены.

Обратившись в суд с настоящим иском налоговый орган полагает, что требование об уплате направлено ответчику правомерно в связи с наличием обязанности по уплате страховых взносов.

Так из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания обязательных платежей с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 3,4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пунктов 1,2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Именно с момента направления требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 года № 822-0 не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса. Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки. Суд также отмечает, поскольку срок взыскания недоимки истек, данная недоимка не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению в части взыскания пени в размере 2,50 рубля по недоимки за земельный налог за 2021 год и пени в размере 3,01 рубля в отношении налога на имущество физических лиц, всего в размере 5,51 рубля, в остальной части заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате пени в размере 5,51 рубля.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Паршина

Мотивированное решение суда составлено 12 мая 2025 года (с учетом праздничных и выходных).

Судья О.С. Паршина