Решение по делу № 2А-4818/2025 от 01.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-4818/2025

УИД 22RS0066-02-2025-006757-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что административному ответчику в 2023 году принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- автомобиль Вольво-ХС90, г/н ***, 2008 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Тойота-Виста, г/н ***, 2001 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>72, площадью 100,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 80120, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 73693, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 30 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату имущественного, транспортного и земельного налога за 2023 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного, транспортного и земельного налога за 2023 год.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в сумме <данные изъяты> по виду платежа «пени».

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составляла <данные изъяты>, на данную сумму начислена пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> С учетом обеспеченной мерами взыскания пени в размере <данные изъяты> и списанными пени <данные изъяты> общая сумма пени составила <данные изъяты>

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам и пени.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №7 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял. Согласно представленным возражениям, налоговое уведомление было отправлено посредством личного кабинета, пользователем которого административный ответчик не является. В части пени налоговое уведомление административным истцом вообще не направлялось.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, между тем задолженность за 2023 год в данное требование не вошла, поскольку срок оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения исчисляется по ч.1 ст.48 НК РФ не позднее 01.07 следующего года, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок не пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ *** был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

При рассмотрении дела судом установлено, что административному ответчику принадлежало на праве собственности следующее имущество:

- автомобиль Вольво-ХС90, г/н ***, 2008 г.в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Тойота-Виста, г/н ***, 2001 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>72, площадью 100,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 80120, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 73693, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Безусловно, у административного ответчика на 2023 год возникла обязанность оплаты налога на указанное имущество.

Принадлежность имущества подтверждена выписками из ЕГРП, количество месяцев владения и размер долей в праве в 2023 году рассчитано налоговым органом верно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Между тем решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу *** установлен надлежащий размер пени по периодам, по которым не утрачено право на взыскание, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Кроме того, произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> на совокупное отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>, в которое вошел только имущественный налог за 2019 год.

Данное решение вступило в законную силу, вследствие чего суд полагает необходимым принять установленные в решении обстоятельства как преюдициальные и оснований делать перерасчет за предыдущий период суд не усматривает.

Кроме этого, в административном иске указано, что после указанного решения вынесен судебный приказ ***а-132/2024, которым пени были обеспечены мерами взыскания до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, расчет взыскиваемой пени должен быть произведен с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должный войти: имущественный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, имущественный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> и транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, поскольку задолженность за 2022 год взыскана решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***, на общую сумму <данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ – плюс задолженность за 2023 год в общем размере <данные изъяты>, взыскиваемая в рамках данного дела.

Между тем по делу *** задолженность за 2022 год была частично погашена за счет поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ, который должен был быть зачтен за 2022 год, но фактически был зачтен за 2017 и 2018 год, что было установлено решением ***.

Поскольку платеж осуществлен ДД.ММ.ГГГГ, именно с указанной даты отрицательное сальдо должно быть уменьшено на зачтенную за 2022 год сумму <данные изъяты>

С учетом изложенного, расчет пени следующий: