№ 2а-737/2025
УИД 75RS0003-01-2024-003640-77
РЕШЕНИЕ (не вступило в законую силу)
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 года город Чита
Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,
при секретаре Окуневой С.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1 на праве собственности владеет квартирой по адресу: <адрес>, отражённой в налоговых уведомлениях № от 21 сентября 2017 года, № от 14 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года, № от 3 августа 2020 года. В связи с неуплатой налога на имущество на сумму недоимки начислены пени и направлены требования № от 16 ноября 2018 года, № от 5 июля 2019 года, № от 25 июня 2020 года, № от 26 июня 2020 года, № от 16 июня 2021 года. Выносившийся 21 марта 2022 года мировым судьёй судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 12 апреля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 97 руб., за 2017 год в размере 151 руб., за 2018 год в размере 166 руб., за 2019 год в размере 182 руб., пени за период с 1 декабря 2015 года по 15 июня 2021 года в размере 29 руб. 61 коп.
Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим иском со ссылкой на несвоевременное получение копии определения об отмене судебного приказа.
Относительно административного искового заявления ФИО1 представлены письменные возражения.
В судебном заседании ФИО1 административный иск не признал, пояснил, что задолженность выставлена в личном кабинете лишь 22 апреля 2025 года, месяц для её погашения не прошёл. Налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с иском в отсутствие уважительных причин, ходатайство о его восстановлении должно быть оставлено без удовлетворения.
Представитель УФНС России по Забайкальскому краю Ёлчиева А.Н. просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.
В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.
Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.
Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что в <данные изъяты> годах ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему 14/100 долей квартиры по адресу: <адрес>, а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 93 руб., за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 137 руб.
Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 151 руб.
Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 166 руб.
Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 за 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 182 руб.
В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:
- № от 16 ноября 2018 года (срок оплаты недоимки на сумму 230 руб. и пени на сумму 19 руб. 94 коп. до 19 декабря 2018 года);
- № от 5 июля 2019 года (срок оплаты недоимки на сумму 151 руб. и пени на сумму 8 руб. 27 коп. до 1 ноября 2019 года);
- № от 25 июня 2020 года (срок оплаты недоимки на сумму 166 руб. и пени на сумму 6 руб. 74 коп. до 17 ноября 2020 года);
- № от 16 июня 2021 года (срок оплаты недоимки на сумму 182 руб. и пени на сумму 5 руб. 35 коп. до 17 ноября 2021 года).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 103 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (второй абзац).
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац).
Пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 131 от 17 февраля 2021 года предписывает возможность обращения в суд с аналогичными требованиями в тот же срок, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей применительно ко второму абзацу статьи, и не превысила 10 000 рублей применительно к третьему абзацу статьи.
Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку ФИО1 не уплатил налоги и пени в срок, указанный в требованиях, 18 марта 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от 16 ноября 2018 года (то есть до 19 июня 2022 года), обратился к мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.
Иные требования, выставлявшиеся ФИО1 налоговым органом, на дату подачи заявления о взыскании в суд были исполнены.
21 марта 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.
Определением мирового судьи от 12 апреля 2024 года судебный приказ № отменён.
23 декабря 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с нарушением установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением налоговому органу следовало обратиться в срок не позднее 12 октября 2024 года.
УФНС России по Забайкальскому краю заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.
Из статьи 48 НК РФ следует, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
Суд считает возможным удовлетворить ходатайство УФНС России по Забайкальскому краю и восстановить пропущенный срок для подачи настоящего административного искового заявления, поскольку находит причины пропуска соответствующего срока уважительными.
Так, копия определения мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района города Читы от 12 апреля 2024 года, которым отменён судебный приказ № от 21 марта 2022 года, в адрес УФНС России по Забайкальскому краю мировым судьёй в нарушение части 3 статьи 123.7 КАС РФ не направлялась, и была получена представителем административного истца непосредственно на судебном участке 22 ноября 2024 года, то есть по истечении более месяца со дня истечения срока, установленного для обращения в суд с административным исковым заявлением.
После получения копии соответствующего определения об отмене судебного приказа налоговый орган в кратчайший срок (23 декабря 2024 года) предъявил в суд административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Изложенное с очевидностью свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд с административным иском по уважительной причине.
Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 97 руб. (остаток с суммы 137 руб.), за 2017 год в сумме 151 руб., за 2018 год в сумме 166 руб., за 2019 год в сумме 182 руб.,
а также по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц:
- за 2016 год в сумме 8 руб. 38 коп. за период со 2 декабря 2017 года по 16 ноября 2018 года,
- за 2017 год в сумме 8 руб. 23 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 5 июля 2019 года,
- за 2018 год в сумме 7 руб. 68 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 1 августа 2020 года,
- за 2019 год в сумме 5 руб. 32 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.
Доводы ФИО1 о том, что взыскиваемая в судебном порядке задолженность выставлена ему 22 апреля 2025 года, опровергаются приводившимися выше налоговыми уведомлениями и требованиями.
Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.
С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 97 руб., за 2017 год в размере 151 руб., за 2018 год в размере 166 руб., за 2019 год в размере 182 руб., по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц: за 2016 год в сумме 8 руб. 38 коп. за период со 2 декабря 2017 года по 16 ноября 2018 года, за 2017 год в сумме 8 руб. 23 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 5 июля 2019 года, за 2018 год в сумме 7 руб. 68 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 1 августа 2020 года, за 2019 год в сумме 5 руб. 32 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года, всего взыскать 625 руб. 61 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.
Судья А.А. Круликовская
Мотивированное решение составлено 15 мая 2025 года.