УИД 77RS0004-02-2022-011817-96

Дело № 2а-14/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 13 января 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 января 2023 года.

Решение в окончательной форме принято 23 января 2023 года.

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Штогриной Л.В.

при секретаре фио,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России № 36 по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени, взыскании расходов по уплате государственной пошлины,

установил:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с иском к административному ответчику ИФНС России № 36 по адрес, в котором, с учетом уточнения требований просит суд признать безнадежной ко взысканию в силу истечения срока начисления и соответственно, на принудительное взыскание, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в сумме сумма, пени в сумме сумма, по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, пени в сумме сумма; обязать ответчика исключить эти суммы задолженности из личного кабинета налогоплательщика; взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины, мотивируя заявленные требования тем, что, что срок по заявленным недоимкам по уплате налогов и пеней истек, в связи с чем, они подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя, которая в судебном заседание заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что при подаче заявлений налоговый орган ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Изучив доводы административного иска и дополнений к нему, выслушав доводы представителей сторон, проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм п/п.5 п.3 ст.44 и п/п.4 п.1 ст.59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п/п.4 п.1 ст.59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О, а также в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п.п15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В п.3 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки, в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН ...) состоит на налоговом учете в ИФНС № 36 по адрес и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Так, за 2014 год за истцом ФИО2 был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: адрес, ОКТМО 46760000.

На основании налогового уведомления № 1463287 от 12.06.2015 (повторное уведомление № 74693835 от 22.09.2017) размер земельного налога за 2014 год был установлен в размере сумма

Так, за 2014 год за истцом ФИО2 было зарегистрировано следующее недвижимое имущество с ОКТМО 46760000:

Здание сборно-разборного склада с пристройкой, кадастровый номер 50:55:0020120:137, расположенное по адресу: адрес;

Гараж с условным номером ... расположенный по адресу: адрес;

Здание испытательной станции с пристройкой, расположенное по адресу: адрес;

На основании налогового уведомления № 1463287 от 12.06.2015 размер налога на имущество физических лиц за 2014 год был установлен в размере сумма

При этом, как следует из налогового уведомления № 1463287 от 12.06.2015, срок уплаты налогов был установлен до 01.10.2015.

21.10.2015 за № 52785 налоговым органом в адрес истца было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в сумме сумма, начисленных пеней в сумме сумма, недоимки по земельному налогу в сумме сумма и начисленные пени в сумме сумма, со сроком уплаты до 03.12.2015, следовательно, у налогового органа имелась обязанность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 03.06.2016.

В связи с централизацией карточек «Расчетов с бюджетом» по месту регистрации налогоплательщика, на основании Приказа ФНС России от 18.01.2021г. № ЕД-7-12/18@, карточки «РСБ» по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц переданы в ИФНС России № 36 по адрес.

Задолженность ФИО2 касается недоимки по земельному налогу за 2014 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год по ОКТМО 46760000, в отношении которой истекли, предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке; налоговый орган не представил в суд доказательств обращения в установленном законом порядке с требованием о ее взыскании.

При этом, оснований для восстановления срока на предъявления требований налогового органа не имеется, учитывая то, что с требованием о выдаче судебного приказа ответчик обратился только 24.01.2022, то есть по истечению 5 лет 7 месяцев и 22 дня со дня истечения срока на предъявления требований в суд.

Таким образом, имеются законные основания для удовлетворения заявленных ФИО2 требований о признании вышеозначенной налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

Учитывая изложенное, суд полагает признать безнадежной к взысканию задолженности фио по ОКТМО 46760000 по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме сумма, пени в сумме сумма, по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, пени в сумме сумма, поскольку разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено.

При этом, оснований для возложения на ответчика обязанности по исключению сумм задолженности за 2014 год из личного кабинета налогоплательщика, суд не усматривает, учитывая то, что решение суда о признании безнадежной ко взысканию влечет данную обязанность для налогового органа, и дополнительно возлагать на налоговый орган данного требования не имеется.

Суд не находит оснований для взыскания с ИФНС России № 36 России по адрес в пользу истца судебных расходов в виде уплаченной при подаче иска государственной пошлины, поскольку в силу ст.333.36 п.19 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождены государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков. В связи с предоставленной по закону льготой с ответчика ИФНС России № 36 России по адрес не могут быть взысканы расходы по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО2 к ИФНС России № 36 России по адрес о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам и пени, взыскании расходов по уплате государственной пошлины – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в сумме сумма, пени в сумме сумма, по земельному налогу за 2014 год в сумме сумма, пени в сумме сумма

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Л.В. Штогрина