Дело № 2а-534/2023 УИД 64RS0048-01-2023-000536-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее МРИ ФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 25 января 2007 года по 28 марта 2019 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 28 апреля 2018 года представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Уплате подлежала сумма в размере 6 979 руб. 14 июня 2018 года представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, согласно которой доплате подлежала сумма в размере 2 732 руб. 06 декабря 2018 года ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова было вынесено решение № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», в котором ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) – занижение налоговой базы НДФЛ, неуплата налога. Сумма к доплате составила 7 487 руб. в срок до 16 июля 2018 года.

Также, в связи с непредставлением ФИО1 декларации по форме 4-НДФЛ, налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей за 2017 год по декларации НДФЛ предыдущего периода. В соответствии с произведенными расчетами уплате подлежали следующие авансовые платежи: по сроку уплаты 17 июля 2017 года в сумме 2 997 руб.; по сроку уплаты 16 октября 2017 года – 1 498 руб.; по сроку уплаты 15 января 2018 года – 1 500 руб. Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога и авансовых платежей исполнена не была.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, налоговым органом по налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 859 руб. 62 коп. с 07 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

По авансовым платежам налога на доходы физических лиц 2017 год начислены пени в размере 554 руб. 23 коп. с 17 октября 2017 года по 31 марта 2022 года, которая на момент формирования административного искового заявления отсутствует в связи со списанием в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

По налогу на доходы физических лиц за 2016 год начислены пени в размере 46 772 руб. 40 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, которая на момент формирования административного искового заявления отсутствует в связи со списанием в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ. На момент формирования административного искового заявления задолженность по пени в размере 46 772 руб. 40 коп. отсутствует в связи со списанием.

По авансовым платежам налога на доходы физических лиц 2017 год начислены пени в размере 391 руб. 13 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

По налогу на доходы физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 1 819 руб. 78 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

Кроме того, в соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

23 октября 2017 года ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года. К уплате в бюджет подлежала сумма 5 851 руб. Соответственно, к уплате подлежали следующие суммы: по сроку уплаты 25 октября 2017 года – 1 950 руб.; по сроку уплаты 27 ноября 2017 года – 1 950 руб.; по сроку уплаты 25 декабря 2017 года – 1 951 руб. Налогоплательщиком обязанность по оплате налога в полном объеме исполнена не была, в связи с чем начислены пени.

По налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года начислены пени в размере 508 руб. 47 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года. На момент формирования административного искового заявления задолженность по пени в размере 508 руб. 47 коп. отсутствует в связи со списанием в соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ.

По налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года начислены пени в размере 508 руб. 72 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

ФИО2 в 2017 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в сумме 23 400 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год – 4 590 руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ за 2017 год начислены пени в размере 5 019 руб. 19 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2017 год начислены пени в размере 1 195 руб. 56 коп. с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в соответствии со ст. 47 НК РФ направлено постановление от 17 июля 2018 года № во Фрунзенский РОСП г Саратова.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и ФОМС соответствии со ст. 47 НК РФ, направлено постановление от 07 февраля 2018 года № во Фрунзенский РОСП г. Саратова.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по НДС в соответствии со ст. 47 НК РФ, направлено постановление от 08 августа 2018 года № во Фрунзенский РОСП г. Саратова.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК налогоплательщику почтовой корреспонденцией требования № от 18 августа 2022 года со сроком уплаты до 27 сентября 2022 года об уплате задолженности по пени по соответствующим платежам и страховым взносам.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по пени плательщиком в полном объеме не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 31 октября 2022 года инспекции отказано в вынесении судебного приказа.

В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском, и просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по пени в размере 508 руб. 72 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 859 руб. 62 коп.; по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 391 руб. 13 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 1 819 руб. 78 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ за 2017 год по пени в размере 5 019 руб. 19 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2017 год по пени в размере 1 195 руб. 56 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении его рассмотрения ходатайств в суд не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Налогоплательщики, указанные в ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется плательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленные ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 163 НК РФ налоговым периодом устанавливает квартал.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1-4 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации осуществляется по итогам каждого налогового периода (квартала – ст. 163 НК РФ) исходя из фактической реализации задачи) товаров (выполнения работ, в том числе для собственных нужд, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 25 января 2007 года по 28 марта 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем и осуществлял соответствующую деятельность в течение этого времени, в виду чего у него имелась обязанность уплатить в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ по месту жительства: <адрес>, направлено требование № от 18 августа 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 августа 2022 года, об уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по пени в размере 508 руб. 72 коп.; налога на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 859 руб. 62 коп.; авансового платежа по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 391 руб. 13 коп.; налога на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 1 819 руб. 78 коп.; страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ за 2017 год по пени в размере 5 019 руб. 19 коп.; страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2017 год по пени в размере 1 195 руб. 56 коп

В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования Инспекция – в лице Межрайонной ИФНС России № 20 Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 31 октября 2022 года Инспекции отказано в вынесении судебного приказа.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а так же положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года №, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой № 20 по Саратовской области.

Согласно п. 3 данного Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2. Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13 марта 2023 года, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, относится к страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом являясь плательщиком налога за добавленную стоимость, при этом, доказательств добровольной уплаты страховых взносов в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком расчет задолженности по страховым взносам и пени не оспорен.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по пени в размере 508 руб. 72 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 859 руб. 62 коп.; по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 391 руб. 13 коп.; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по пени в размере 1 819 руб. 78 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ за 2017 год по пени в размере 5 019 руб. 19 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за 2017 год по пени в размере 1 195 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения – 13 апреля 2023 года.

Председательствующий судья С.Б. Пашенько