УИД 56RS0021-01-2023-000274-77
Дело № 2а-256/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2023 года г. Медногорск
Медногорский городской суд Оренбургской области
в составе:
председательствующего судьи Удотова С.Л.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Возной М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Этманову Валентину Александровичу о взыскании недоимок по налогам, пеням и страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее - МИФНС № 15 по Оренбургской области, административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства.
Этманов В.А. состоит на налоговом учете в МИФНС №15 по Оренбургской области, так как он с **.**.**** является действующим адвокатом и является плательщиком НДФЛ, однако данная обязанность им своевременно не исполнялась, а именно не уплачены до настоящего времени:
авансовый платеж по НДФЛ по итогу **.**.**** года в сумме * рубля по сроку уплаты **.**.****
авансовый платеж по НДФЛ по итогу полугодия **.**.**** года в сумме * рубля по сроку уплаты **.**.****, который был налоговым органом уменьшен на * рубля до суммы недоимки * руб.
Кроме того, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 30НДФЛ за **.**.**** году (вместо **.**.**** предоставлена фактически только **.**.****, то есть с задержкой на три месяца) ответчику налоговым органом в порядке ч.1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере * рублей. С учетом установленной несоразмерности штрафа допущенному нарушению налоговый орган сумму штрафа уменьшил до * руб.
В адрес ответчика (через личный кабинет) направлялись налоговые уведомления и требования об уплате указанных сумм налогов, в соответствии с которыми он должен был уплатить указанные задолженности.
Ссылаясь на указанное и утверждая, что вышеназванные суммы НДФЛ и штрафа Этмановым В.А. по настоящее время не уплачены, административный истец просит взыскать их с ответчика в судебном порядке.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик Этманов В.А. не явился. Поскольку он был извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд рассмотрел иск налогового органа в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
По требованиям о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов за 2021г.
В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Как усматривается из материалов дела, ответчик Этманов В.А. с **.**.**** по настоящее время имеет статус адвоката, в связи с чем все это время являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов.
Также изучением материалов дела установлено, что Этмановым В.А. **.**.**** представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 - НДФЛ) (далее - 3 - НДФЛ) за **.**.**** год. Согласно данной декларации общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила * рублей. Срок уплаты НДФЛ за **.**.**** год – **.**.****.
Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год авансовый платеж по итогу 1 квартала составил * рублей по сроку **.**.****, авансовый платеж по итогам полугодия составил * рублей по сроку уплаты **.**.****, авансовый платеж по итогу 9 месяцев составил к уменьшению * рублей по сроку уплаты **.**.****.
Таким образом, задолженность по НДФЛ за **.**.**** год составила * рублей (*), которая налогоплательщиком не погашена.
В связи с неисполнением ответчиком Этмановым В.А. обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, налоговый орган направил в его адрес требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от **.**.**** * с предложением уплатить задолженность в срок до **.**.****. Требование направлено по почте **.**.**** (трек-*), которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако данное требование ответчиком не исполнено.
По взысканию задолженности по штрафам за налоговые нарушения, установленные Главой 16 НК РФ – согласно решения от **.**.**** * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно п. 2 ст. 227 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Кодекса).
В соответствии с п. 6 ст. 227 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за **.**.**** г. - не позднее **.**.****.
На основании п. 7 ст. 227 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Кодекса).
В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 Кодекса, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ не позднее **.**.****, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** г. не позднее **.**.****.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее * рублей.
На основании ст. 207, п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ адвокат Этманов В.А., являясь в период с **.**.**** по настоящее время плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ и уплачивать налог в установленные сроки.
Между тем, в нарушение п. 1 ст. 229 Кодекса первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** г. (регистрационный *) представлена адвокатом Этмановым В.А. позднее **.**.****, а именно **.**.**** (количество просроченных месяцев 3).
При проведении анализа карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом установлено, что налог по сроку уплаты (**.**.****) адвокатом Этмановым В.А. в бюджет не уплачен.
Поэтому, в связи с несвоевременным представлением первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**.**** г., решением от **.**.**** * о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Этманов В.А. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за совершение налогового правонарушения - несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за **.**.**** год.
При расчете суммы штрафа учитывалась сумма налога, подлежащая уплате по первичной налоговой декларации, составляет - * руб.
Согласно представленному истцом расчету суммы штрафа последняя составила * руб. (расчет штрафа: (<данные изъяты>
Однако, с учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, данная сумма штрафа за налоговое нарушение была уменьшена налоговым органом в 2 раза и в итоге составила 728,50 рублей.
Решение от **.**.**** было направлено адвокату по почте (трек-*), налогоплательщик не оспаривалось, вступило в законную силу.
Вместе с тем, сумма штрафных санкций по решению от **.**.**** * Этмановым В.А. не уплачена.
В связи с неисполнением ответчиком Этмановым В.А. обязанности по уплате штрафа по решению инспекции, налоговый орган направил требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов от **.**.**** * с предложением уплатить задолженность в срок до **.**.****. Требование направлено по почте **.**.**** (трек-*), которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, однако оно ответчиком исполнено не было.
Таким образом, начисление задолженности по налогу на доходы физических лиц (авансовым платежам) произведены административным истцом в соответствии с законом, требования подтверждаются представленными документами и являются обоснованными. Взыскание задолженности по штрафу согласно решению от **.**.**** * также является правомерным, поскольку адвокатом решение не оспаривалось, вступило в законную силу.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в указанные в требованиях * от **.**.****, * от **.**.**** сроки задолженность по налогам, штрафам не уплачена, МИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Медногорска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако выданный **.**.**** судебный приказ * был затем определением от **.**.**** отменен, в связи с чем **.**.**** (по почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Данных, указывающих на то, что заявленные в иске недоимки ответчиком на момент подачи административного иска в суд либо на дату рассмотрения дела были уплачены, в деле отсутствуют, истец утверждает об отсутствии платежей.
Доказательств произведения оплаты недоимок и штрафа административным ответчиком также не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований и их удовлетворяет.
Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец (Межрайонная ИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере 1 046 (одна тысяча сорок шесть) рублей 19 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к Этманову Валентину Александровичу о взыскании недоимок по у налогу на имущество, страховым взносами пеням удовлетворить.
Взыскать с Этманова Валентина Александровича (*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 28206 (Двадцать восемь тысяч двести шесть) рублей 50 копеек, в том числе:
- авансовый платеж по НДФЛ по итогу 1 квартала 2021 года в сумме 12 394,00 рублей по сроку уплаты **.**.****,
- авансовый платеж по НДФЛ по итогу полугодия 2021 года в сумме 15 084,00 рублей по сроку уплаты **.**.****,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф согласно решению от **.**.**** * о привлечении к ответственности за непредставления налоговой декларации за 2020 г.), в размере 728,50 руб.
Взыскать с Этманова Валентина Александровича (ИНН <***>) в бюджет муниципального образования «город Медногорск» государственную пошлину в размере 1046 (Одна тысяча сорок шесть) рублей 19 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Медногорского
городского суда подпись С.Л. Удотов
Решение в окончательной форме составлено: **.**.****
Судья Медногорского
городского суда подпись С.Л. Удотов