Решение по делу № 2А-2928/2024 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

Дело № 2а-396/2025 76RS0022-01-2024-004812-88

мотивированное решение изготовлено 31.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Кругловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1710 руб., за 2018 год в сумме 920 руб., за 2020 год в сумме 230 руб., за 2022 год в сумме 226 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 752 руб., за 2020 год в сумме 1048 руб., за 2021 год в сумме 994 руб., за 2022 год в сумме 1020 руб., пени в сумме 4541 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался судом надлежаще, о причинах неявки не сообщил, об отложении не просил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не предоставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в 2017-2022 годах в собственности административного ответчика находилось следующее имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,34;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,17, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой Ситроен Джампер, г.р.з. <данные изъяты>, мощностью 100 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой Тойота Королла, г.р.з. <данные изъяты>, мощностью 86 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль легковой БМВ 730D, г.р.з. <данные изъяты>, мощностью 217 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области» ставка налога в 2017-2022 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 81 л.с. до 100 л.с. (свыше 59,58 кВт до 73,55 кВт) включительно составляла 15,80 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 71 руб.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1. ст. 409 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на 01.01.2015, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 указанной статьи).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2017 год транспортного налога в сумме 9878 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 710,26 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2018 год транспортного налога в сумме 2500 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 677 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 920 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 752 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в сумме 1048 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 994 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 226 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1020 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по лень (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 4541 руб.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 ПК РФ было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в общей сумме 8792 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2794 руб.

На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствия со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10; тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196- ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических дни - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности о их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, налогоплательщик указанное требование не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пени.

22.05.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени № 2a-2144/2024.

06.06.2024 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В Заволжский районный суд г.Ярославль административный ответчик обратился 02.12.2024, т.е. в предусмотренный законом срок.

При таких обстоятельствах исковые требования суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет городского округа г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1710 руб., за 2018 год в сумме 920 руб., за 2020 год в сумме 230 руб., за 2022 год в сумме 226 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 752 руб., за 2020 год в сумме 1048 руб., за 2021 год в сумме 994 руб., за 2022 год в сумме 1020 руб., пени в сумме 4541 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет городского округа г. Ярославль в размере 4000 рублей

Решение может обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Пивоварова