Решение по делу № 2А-5119/2025 от 08.10.2025 | Невский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-5119/2025

УИД 78RS0№-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнова И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5235 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 845 руб., пени в размере 4317,14 руб. (л.д. 45-51).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлялась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку её явка не признана судом обязательной.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период в собственности находился автомобиль: МАЗДА CX-5, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: <адрес> (л.д. 46-47, 65).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 5235 руб., налог на имущество физических лиц в размере 845 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-58).

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представила доказательств оплаты обязательных платежей.

Недоимка по уплате имущественных налогов за 2022 год сформировалась с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением со ШПИ 80090584345693 (л.д. 59-60).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 168405,77 руб. (л.д. 55), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80102790372964 (л.д. 56).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов за 2022 год нарушены не были.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с соблюдением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии первым абзацем с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился в установленные законом сроки, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа №а-463/2024-149 от ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 52-54).

Таким образом, сроки, установленные законом, административным истцом соблюдены.

Из административного искового заявления, письменных пояснений представителя административного истца следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 3-4, 49, 75-76):

На отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из задолженности по транспортному налогу за 2017 год, 2019 год, 2020, 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2019 год, 2020 год, 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2019 год и 2020 год.

В счет обоснования размера имущественных налогов и доказательств соблюдения порядка взыскания, установленного налоговым законодательством, административным истцом представлены налоговые уведомления и требования, заявления о выдаче судебных приказов (л.д. 7-39).

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-531/2021-149 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, задолженность по земельному налогу и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87).

На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 89-91).

Судебным приказом №а-1072/2022-149 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени, по земельному налогу за 2020 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-621/2021 от ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено административное исковое заявления МИФНС № по <адрес> о взыскании с ответчика недоимки по пени по транспортному налогу за 2015-2017 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., пени по земельному налогу за 2015-2017 гг., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 106-114).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-121/2022 от ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено административное исковое заявления МИФНС № по Санкт-Петербургу о взыскании с ответчика пени, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2016 год, пени, начисленных на земельный налог за 2017 год, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 93-98).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1035/2022 от ДД.ММ.ГГГГ было удовлетворено административное исковое заявление МИФНС № по Санкт-Петербургу о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 год, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99-105).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по имущественным налогам за период до 2020 года включительно, включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с тем обстоятельством, что к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелись судебные акты о взыскании части данной задолженности и информация об их исполнении, а также истёк срок её взыскания, поскольку доказательств соблюдения положений ст. 70, 71 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения задолженности в материалы дела не представлено.

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Поскольку требования о взыскании с ответчика недоимок по транспортному налогу за 2022 год в размере 5235 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 845 руб. подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.

С учетом изложенного с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на транспортный налог за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181,48 руб. исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 5235*16дн*15%*1/300=41,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 5235*50дн*16%*1/300=139,60 руб.

пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,29 руб. исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 845*16дн*15%*1/300=6,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 845*50дн*16%*1/300=22,53 руб.

Поскольку задолженность в общей сумме 29940 руб. (4674+3045+8832+3926+6463) по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени, земельному налогу за 2020 год и пени, взысканные с ответчика судебным приказом №а-1072/2022-149 от ДД.ММ.ГГГГ были оплачены лишь ДД.ММ.ГГГГ, с ответчика подлежат взысканию пени с учетом заявленного искового периода, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452,59 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26940*24дн*15%*1/300=323,28 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 26940*9дн*16%*1/300=129,31 руб.

Всего с ответчика подлежат взысканию пени на сумму 663,36 руб. (181,48+29,29+452,59).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Башкирской АССР, <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 5232 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 845 руб., пени в размере 663,36 руб., а всего 6740,36 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Башкирской АССР, <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.