Решение по делу № 2А-1493/2025 от 29.09.2025 | Ленинский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике судьи Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1493/2025 (УИД) 71RS0015-01-2025-002771-30 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивировав исковые требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административный ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год рег№.1238374742 от 09.06.2021 г., в которой указала доходы, полученные от продажи принадлежащих ей по договору дарения от 08.06.2020 года жилого дома с К№ и земельного участка с К№, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности с 10.06.2020 по 13.07.2020 - менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО2 вынесено решение УФНС России по Тульской области от 10.11.2021 года №, на основании которого она привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой декларации) с наложением штрафа в размере 35 750 рублей. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

Штраф ФИО2 добровольно оплачен не был, в связи с чем 28.12.2021 г. ответчику было направлено требование о его уплате № со сроком исполнения до 22.02.2022 г. Требование административным ответчиком так же не исполнено.

Неоплата налогов послужила основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако вынесенный 28 марта 2022 мировым судьей судебный приказ был отменен определением от 29 июля 2022 г. в связи с поступлением на него возражений ответчика.

Решением <данные изъяты> с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 3570 руб.

На основании данного решения выдан исполнительный лист ФС 045383537, который предъявлен в ОСП Ленинского района Тульской области к исполнению.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество, на основании сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими кадастровый учет. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 17,1, дата регистрации права 18.05.2023.

В соответствии с положениями ст.69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование от 16.05.2023 №2758 на сумму 846762 руб. 58 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> по заявлению Управления вынесен судебный приказ №. Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> данный судебный приказ был отменен.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО2 сумму отрицательного сальдо, которая составляет 107639 руб. 88 коп., в т.ч. налог - 494 руб. 00 коп., пени - 107145 руб.88 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 494 руб. 00 коп. и суммы пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 107145 руб. 88 коп за период с 18.04.2024 по 10.01.2025.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что решением <данные изъяты> с ФИО2, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) штраф в размере 3570 руб.

На основании данного решения выдан исполнительный лист ФС 045383537, который предъявлен в ОСП <адрес> к исполнению.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.400 и ст.408 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, указанное в уведомлении об уплате налога от 18.08.2024, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, площадь 17,1, дата регистрации права 18.05.2023.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанностей по уплате налогов в установленный законодательством срок, повлекло выставление административному ответчику требования №2758 от 16.05.2023. Срок исполнения настоящего требования был установлен до 15.07.2023.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком исполнена не была.

В связи с неуплатой взысканных решением суда сумм и задолженности по налогам, налогоплательщику ФИО2 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, на что указано в требовании №2758 от 16.05.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов и пени по налогу административный истец обратился в судебный участок <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Однако в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> был отменен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ срок для обращения с заявленными требования административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, добровольно в полном объеме возложенную на неё обязанность в установленный срок не исполнила, требования налогового органа об уплате налога и пени оставила без удовлетворения, размер задолженности, указанный административным истцом, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не оспорила, доказательств погашения налоговой задолженности суду не представила.

При установленных судом обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4229,19 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 107639 руб. 88 коп. в т.ч. налог - 494 руб. 00 коп. пени - 107145 руб.88 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач