Дело №
УИД №RS0№-11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года город Алатырь
Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:
председательствующего судьи Борисова В.В.,
при секретаре судебного заседания Платоновой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени. Требования мотивировало тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС по Чувашской Республике в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №).
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
ФИО2 имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой марки ВАЗ-21102, с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 77,8 л.с.
ФИО2 имеет недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1245 руб., за 2023 год в размере 1245 руб.
ФИО2 является собственником следующего имущества - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, с кадастровым номером 21:03:010207:8, расположенного по адресу: Чувашская Республика, <адрес>.
ФИО2 имеет недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 69 руб.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО2 обязанность по уплате транспортного и земельного налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма пени 8318,37 руб.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговому налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41850,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2
Управление обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2
От должника поступили возражения относительно исполнения этого судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Ссылаясь на требования ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 4, 22, 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец Управление ФНС по Чувашской Республике-Чувашии просил взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 10877,37 рублей, в том числе:
транспортный налог физических лиц в размере 1245 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
в размере 1245 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
земельный налог за 2022 год в размере 69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
пени в размере 8318,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с абз. 27 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Административный ответчик ФИО2 имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль марки ВАЗ-21102, с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 77,8 л.с. Данные сведения административным ответчиком оспорены не были.
Таким образом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 г. № 38 «О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: в 2020, 2021 и 2022, 2023, 2024 году - для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с., включительно, в размере 16 руб. за каждую лошадиную силу мощности двигателя.
В соответствии с ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Административным истцом за легковой автомобиль марки ВАЗ-21102, с государственным регистрационным знаком <***>, с мощностью двигателя 77,8 л.с. начислен административному ответчику транспортный налог: за 2022 год в сумме 1245 руб. (77,8 л.с. х 12/12 х 16 руб.), за 2023 год в сумме 1245 руб. (77,8 л.с. х 12/12 х 16 руб.).
Вышеуказанный расчет административным ответчиком не оспорен, возражения не представлены.
Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся земельный налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Следовательно, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно Решению Собрания депутатов г. Алатырь Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ год № «Об установлении налога на имущество физических лиц и земельного налога в новой редакции» установлены налоговые ставки в следующих размерах:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
- предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налогов.
Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Согласно ч. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
УФНС по Чувашской Республике была начислена ФИО2 за вышеуказанный земельный участок сумма земельного налога за 2022 год в размере 69 руб.
Данный расчет административным ответчиком ФИО2 не оспорен, возражений не представлено.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате транспортного и земельного налогов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма пени в размере 8318,37 руб..
В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об оплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.
Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41850,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика административным ответчиком ФИО2 не погашено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 39321,8 руб.
В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании установлено, что Управлением ФИО1 было предложено: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 1245 руб., земельный налог за 2022 год в размере 69 руб.;
налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1245 руб.
До настоящего времени в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 1245 руб., за 2023 год в размере 1245 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 69 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8318,37 руб., всего на общую сумму 10877,37 руб., ФИО2 в бюджет не перечислена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации.
Управление ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 10877,37 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 10877,37 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском
Сроки на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по пеням в общем размере 10877,37 руб., не пропущены.
Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1245 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1245 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 69 руб.; по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8318,37 руб.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МО МВД России «Алатырский») задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 1245 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 1245 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 69 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8318,37 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо, а всего 10877 (десять тысяч восемьсот семьдесят семь) рублей 37 копеек.
Сумма задолженности подлежит зачислению по следующим реквизитам: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, номер счета №, получатель платежа Казначейство России (ФНС России), счет №, ИНН №, КПП №, код налогового органа: №, КБК №, ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина Российской Федерации серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МО МВД России «Алатырский») государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.
Председательствующий: В.В. Борисов
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.