Решение по делу № 2А-497/2023 от 10.03.2023

Дело №а-497/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2023 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Емельяновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по упрощенной системе налогообложения, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику. Свои требования административный истец мотивировал тем, что определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 12.07.2022 по делу № 2а-1694/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.05.2022. ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 24.04.2019. ФИО1 в 2019 году зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 3 месяца и 24 дня (до 24.04.2019), в связи с чем в фиксированном размере начислены страховые взносы на: 1) обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 9295, 43 руб. 29354 (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год) : 12 (месяцев) * 3 (месяца) = 7338,50 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца); 29354 (фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год) :12 (месяцев) : 30 (дней) * 24 (дня) = 1956,93 (сумма страховых взносов на ОПС за 24 дня); 7338,50 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца) + 1956,93 (сумма страховых взносов на ОПС за 24 дня) = 9295,43 (сумма страховых взносов на ОПС за 3 месяца и 24 дня 2019 года). На момент составления заявления страховые взносы на ОПС за 2019 год оплачены полностью, страховые взносы на ОПС за 2017 оплачены частично в сумме 21957,57 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС на момент составления заявления составляет 27987,43 руб. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 34927 руб. 40 коп. за период с 25.01.2019 по 20.03.2022; по УСН в сумме 28330 руб. 75 коп. за период с 25.01.2019 по 20.03.2022, по страховым взносам на ОПС в сумме 955 руб. 48 коп. за период с 25.01.2019 по 20.03.2022. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок вышеуказанной задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 21.03.2022 № 8792 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок до 27.04.2022. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 64213 руб. 63 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 955 руб. 48 коп. (пени); по упрощенной системе налогообложения – 28330 руб. 75 коп. (пени); по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации - 34927 руб. 40 коп. (пени).

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ранее представил дополнительные пояснения, согласно которым у ФИО1 10.01.2018 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. В связи с неуплатой данной задолженности ответчику направлено требование от 29.01.2018 № 2204 с предложением погасить задолженность до 16.02.2018. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 225,50 руб. У ФИО1 09.01.2019 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб. В связи с неуплатой данной задолженности ответчику направлено требование от 07.02.2019 № 33643 с предложением погасить задолженность до 04.03.2019 г., требование не исполнено, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 729,98 руб. Решением по выездной налоговой проверке от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2011-2013 годы в размере 1211341,00 руб. В связи с образованием задолженности по УСН ответчику направлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Требование ответчиком не исполнено. При этом Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2017 по делу № А66-7519/2015 требования ФИО1 о признании решения от 27.02.2015 № 19-26/10 в части доначисления налога по УСН в размере 181132,00 руб. удовлетворены, в связи с чем сумма задолженности составила 1030209,00 руб. На задолженность в размере 1030209,00 руб. начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 на сумму 28330,75 руб. Решением по выездной налоговой проверке от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен НДС на сумму 1207547 за период с 1 квартала 2011 г. по 4 квартал 2013 г. В связи с образованием задолженности по НДС ответчику направлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Данное требование в установленный срок не исполнено. При этом 03.03.2016 ответчиком частично уплачена указанная задолженность на сумму 1300 руб., остаток задолженности 1206247,00 руб. На указанную задолженность начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 33171,80 руб. Решением по камеральной налоговой проверке от 30.03.2016 № 209 ФИО1 доначислен НДС на сумму 36364 руб. (12121,00 руб. + 12121.00 руб. + 12122,00 руб.) за 2 квартал 2013 г. В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2374 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016. Требование ответчиков не исполнено, в связи с чем, ответчику начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,33 руб. на сумму недоимки 12121.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,33 руб. на сумму недоимки 12121.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,36 руб. на сумму недоимки 12122.00 руб. Решением по камеральной налоговой проверке от 31.03.2016 № 1431 ФИО1 доначислен НДС на сумму 14891,00 руб. (4963,00 руб. + 4963.00 руб. + 4965,00 руб.) за 4 квартал 2013 г. В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2376 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016. Требование ответчиком не исполнено, в связи с чем ответчику начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,48 руб. на сумму недоимки 4963,00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,48 руб. на сумму недоимки 4963.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,54 руб. на сумму недоимки 4965.00 руб. Решением по камеральной налоговой проверке от 01.04.2016 № 1426 ФИО1 доначислен НДС на сумму 12585,00 руб. (4195,00 руб. + 4195.00 руб. + 4195,00 руб.) за 3 квартал 2013 г. В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2375 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016. Требование ответчиком не исполнено, в связи с чем, ответчику начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, представил письменные возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, поскольку 26 декабря 2022 г. решением Пролетарского районного суда г. Твери по делу №2а- 1646/2022 Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области было отказано в удовлетворении требований к ФИО1 При этом в настоящем иске административным истцом заявлены требования по тем же основаниям, являющихся предметом рассмотрения и исследования в рамках дела № 2а- 1646/2022. Следовательно, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-1646/2022, имеет в силу статьи 64 КАС РФ преюдициально установленное значение, не подлежат доказыванию вновь.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать, исходя из следующего.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В силу ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 НК РФ, которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым вышеуказанного пункта.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 – 4 статьи 155 НК РФ, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

В силу п. 2, 3 ст. 346 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества; в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которой произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ №129 от 23.11.2020) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 настоящего Федерального закона.

Пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В соответствии с частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В силу частей 1 и 2 статьи 123.1 КАС РФ, пункта 2 части 1 статьи 12 Федерального закона 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный приказ - это судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 51 и п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пени начисляются в течение всего периода наличия у налогоплательщика недоимки и могут быть взысканы как одновременно с взысканием недоимки (в одном требовании), так и после осуществления мер по ее взысканию, при условии соблюдения порядка и сроков взыскания недоимки, на которую они начислены.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.09.2007, и утратила данный статус с 24.04.2019.

У ФИО1 09.01.2018 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности административному ответчику выставлено требование от 29.01.2018 № 2204 с предложением погасить задолженность до 16.02.2018.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 29.03.2018 № 9484 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 18.05.2018 № 7858 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщик.

На основании решения от 18.05.2018 № 7858 налоговым органом вынесено постановление от 18.05.2018 № 7343 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 25.05.2018 возбуждено исполнительное производство № 14181/18/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 22.06.2018 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность по страховым взносам на ОПС не уплачена, в связи с чем, на указанную недоимку начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 225,50 руб.

У ФИО1 09.01.2019 образовалась задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб.

В связи с неуплатой данной задолженности ответчику выставлено требование от 07.02.2019 № 33643 с предложением погасить задолженность до 04.03.2019. Данное требование направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

Решением выездной налоговой проверки от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2011 - 2013 годы в размере 1211341,00 руб.

В связи с образованием задолженности по УСН административному ответчику выставлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Требование административным ответчиком не исполнено.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2017 по делу № А66-7519/2015 требование ФИО1 о признании решения от 27.02.2015 № 19-26/10 в части доначисления налога по УСН в размере 181132,00 руб. удовлетворены, в связи с чем, сумма задолженности составила 1030209,00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 24.06.2015 № 12582 о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 14.07.2015 № 2570 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании решения от 14.07.2015 № 2570 налоговым органом вынесено постановление от 14.07.2015 № 2569 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 17.07.2015 возбуждено исполнительное производство № 21477/15/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 29.02.2016 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имуществу оказались безрезультатными.

Задолженность по УСН не уплачена, в связи с чем, на задолженность в размере 1030209,00 руб. начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 на сумму 28330,75 руб.

Решением по выездной налоговой проверке от 27.02.2015 № 19-26/10 ФИО1 доначислен НДС на сумму 1207547 за период с 1 квартала 2011 по 4 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности по НДС ответчику выставлено требование от 29.05.2015 № 3046 с предложением погасить задолженность в срок 19.06.2015. Данное требование в установленный срок не исполнено.

При этом 03.03.2016 ответчиком частично уплачена указанная задолженность на сумму 1300 руб., остаток задолженности 1206247,00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 24.06.2015 № 12582 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 14.07.2015 № 2570 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 17.07.2015 возбуждено исполнительное производство № 21477/15/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 29.02.2016 в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Требование не исполнено, в связи с чем, на указанную задолженность начислены пени с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 33171,80 руб.

Решением по камеральной налоговой проверке от 30.03.2016 № 209 ФИО1 доначислен НДС на сумму 36364 руб. (12121,00 руб. + 12121.00 руб. + 12122,00 руб.) за 2 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2374 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14001 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 17.08.2016 № 3330 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании решения от 17.08.2016 № 3330 налоговым органом вынесено постановление от 17.08.2016 № 3348 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

На основании указанного постановления 08.09.2016 возбуждено исполнительное производство № 16036/16/69039-ИП. Данное исполнительное производство окончено 16.05.2017 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Требование не исполнено, в связи с чем, ответчику начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,33 руб. на сумму недоимки 12121.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,33 руб. на сумму недоимки 12121.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 333,36 руб. на сумму недоимки 12122.00 руб.

Решением по камеральной налоговой проверке от 31.03.2016 № 1431 ФИО1 доначислен НДС на сумму 14891,00 руб. (4963,00 руб. + 1963,00 руб. + 4965,00 руб.) за 4 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2376 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14003 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Требование не исполнено, в связи с чем, начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,48 руб. на сумму недоимки 4963,00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,48 руб. на сумму недоимки 4963.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 136,54 руб. на сумму недоимки 4965.00 руб.

Решением по камеральной налоговой проверке от 01.04.2016 № 1426 ФИО1 доначислен НДС на сумму 12585,00 руб. (4195,00 руб. + 4195.00 руб. + 4195,00 руб.) за 3 квартал 2013 г.

В связи с образованием задолженности в адрес ответчика выставлено требование от 06.06.2016 № 2375 с предложением уплатить задолженность в срок 27.06.2016.

При этом общая задолженность по НДС, образовавшаяся вследствие доначислений НДС по результатам выездной налоговой проверки и камеральных налоговых проверок, составляет 1270087,00 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом вынесено решение от 01.07.2016 № 14002 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с отсутствием/недостаточностью денежных средств на счетах плательщика в банках налоговым органом вынесено решение от 17.08.2016 № 3330 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

На основании решения от 17.08.2016 № 3330 налоговым органом вынесено постановление от 17.08.2016 № 3348 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

Требование не исполнено, в связи с чем, начислены пени: с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб. с 25.01.2019 по 20.03.2022 в размере 115,36 руб. на сумму недоимки 4195.00 руб.

Административному ответчику направлено требование от 21.02.2022 № 8792 об уплате задолженности по взыскиваемым пеням, с предложением погасить в срок до 27.04.2022. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 12.07.2022 по делу № 2а-1694/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.05.2022.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Твери от 26.12.2022 г. по административному делу №2а-1646/2022 удовлетворены встречные административные исковые требования по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области о признании безнадежной к взысканию задолженности, а обязанность по ее уплате прекращенной. Задолженность, возникшая у ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в размере 23400 рублей, за 2018 г. в размере 26545 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год, по единому налогу на вмененный доход за 2015 год для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года), по налогу, взымаемому по упрощенной системе налогообложения за 2011 г. – 2013 г. в размере 1030209 рублей, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: за период 1 квартал 2011 г. - 4 квартал 2013 г. в размере 1270087 рублей, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11687 руб. 05 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2350 руб. 90 коп, по пени по единому налогу на вмененный доход за 2015 год в размере 1 руб. 91 коп., по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые период, истекшие до 01 января 2011 года) в размере 112 руб. 39 коп., по пени по налогу, взымаемому в упрощенной системе налогообложения в размере 262291 руб. 24 коп., по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 323768 руб. 67 коп. признана безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, в связи с истечением установленного срока взыскания, в удовлетворении первоначальных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по пени по единому налогу на вмененный доход, по пени по упрощенной системе налогообложения, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации отказано.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для дела, применительно к нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения, суд, принимая во внимание решение Пролетарского районного суда г. Твери от 26.12.2022 г., которым признана безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной недоимки по налогам и страховым взносам, за неуплату которых начислены, взыскиваемые в настоящем административном исковом заявлении пени, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени по упрощенной системе налогообложения, по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.Ю. Голосова