Решение по делу № 2А-1766/2022 от 23.11.2022 | Анапский районный суд (Краснодарский край)

Дело <***>

(УИД <***>)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «23» ноября 2022 года

Анапский районный суд Краснодарского края в составе судьи Немродова А.Н.,

при секретаре Саввиди А С ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. - к. Анапа Краснодарского Министерства Финансов России обратилась в Анапский городской суд Краснодарского с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) - штраф в размере 1 <***> рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные оды, истекшие до 00.00.0000, за период 4 кв. 2016 года в размере 3 796, 85 рублей, в размере 3 198, 62 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное ионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного а Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01. 2017 года) за период 2020 года в размере 21 575, 18 рублей, пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, за период 2020 года, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 67, 06 рублей, а всего сумму 29 637, 71 рублей.

Определением Анапского городского суда от 00.00.0000 данное административное дело направлено для рассмотрения по подсудности в Анапский районный суд Краснодарского края.

Определением Анапского районного суда от 00.00.0000 данное административное дело принято к производству.

00.00.0000 к производству суда принят уточненный административный иск.

В обосновании заявленных уточненных административных требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000 Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2020 год, согласно которому, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., а на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму подлежащую уплате.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 00.00.0000, страховые взносы за период 2020 г. начислены за неполный год. Расчет страховых взносов на ОПС до 16.11.2020г.: (32448.00руб. /12 х 10)+(32448.00руб./12/30 х 16)= 28482.13 руб., где: 32448.00 руб. размер страховых взносов, 12- количество месяцев в году, 10- количество месяцев, 30- количество дней в ноябре месяце 2020 г., 16 - количество дней в качестве ИП в ноябре 2020 г. Расчет страховых взносов на ОМС до 00.00.0000: (8 426.00 руб./12/ х 10)+(8 426.00 руб./12/30 х 16)= 7 396.16 руб., где: 8 426.00 руб. - фиксированный размер страховых взносов, 12-количество месяцев в году, 10- количество месяцев, 30- количество дней в ноябре месяце 2020 г.,16- количество дней в качестве ИП в ноябре 2020 г.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС: за период с 00.00.0000 по 00.00.0000, включенной в требование <***> от 00.00.0000 (7 396.16 руб. х 1/300 х 4.25% х 64)= 67.06 руб. где: 7 396.16 руб.- недоимка для пени по налогу за период 2020 год (недоимка оплачена 00.00.0000); 4.25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде, 64 - количество дней просрочки исполнения обязательства. Согласно ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП ФИО1 признаются доходы и в соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст. ст. 248,249,250 НК РФ, то есть доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав. Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках. Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346. 23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее тридцатого апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, установлено, что в соответствии с ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы не менее 1 <***> рублей. В связи с нарушением срока подачи декларации, указанный налогоплательщик совершил правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, ФИО1 00.00.0000 предоставил в налоговый орган налоговые декларации за отчетные периоды 2014, 2015 года, в связи с несвоевременным представлением, исчислены штрафы по 500 рублей, общей сумме 1 <***> рублей (по решению <***> от 00.00.0000 в размере 500 руб. по решению <***> от 00.00.0000 в размере 500 руб.). Налоговым органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требований 000S01170148268 от 09.01.2017г., <***> от 19.04.2017г., <***> от 26.07.2017г. <***> от 10.10.2017г., <***> от 01.02.2018г., <***> от 03.07.2018г., <***>.07.2018г, <***> от 11.10.2018г., <***> от 04.02.2021г., об уплате налога, сбор пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным и истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 4: НК РФ, ст. 48 НК РФ. В связи с наличием задолженности по требованиям 000S01170148268 о 09.01.2017г., <***> от 19.04.2017г., <***> от 26.07.2017г., <***> от 10.10.2017г <***> от 01.02.2018г., <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края о вынесении судебного приказа отношении ФИО1 . 00.00.0000 мировым судьей судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу 000а-2990/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако 00.00.0000 судебный приказ по делу <***> а-2990/2021 отменен на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. КАС РФ. На день обращения с уточненным административным исковым заявлением ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованию <***> от 00.00.0000: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей. по требованию <***> от 00.00.0000: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на штраф в размере 500 рублей, по требованию <***> от 00.00.0000: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000) за 2020 год в размере 21 575.18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 за период 2020 год, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 67.06 руб. А всего в общей сумме 22 642 руб. 24 рублей.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИНФН России по г-к. Анапа задолженность по налогам в общей сумме 22 642 руб. 24 коп., в том числе задолженность по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000) за период 2020год в размере 21575.18 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 за период 2020 год, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 67.06 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500.00 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края, в надлежащем порядке извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, однако, от представителя ФИО2 , действующей на основании доверенности от 00.00.0000 поступило ходатайство о проведении заседания в ее отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме по всем изложенным основаниям.

Согласно представленной адресной справке от 00.00.0000 <***>, ФИО1 , 00.00.0000 г.р., где – либо зарегистрированным по месту жительства (пребывания) на территории Анапского района Краснодарского края не значится, при этом в материалах дела имеется заявление ФИО1 об отмене судебного приказа, в котором административным ответчиком указан адрес его проживания: (...).

Административный ответчик ФИО1 , надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, согласно идентификатора почтового отправления <данные изъяты> с отметкой 00.00.0000 «возврат отправителю из-за истечения срока хранения», в суд не явился, причин неявки не сообщил, с заявлениями об отложении заседания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не обращался.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО1 , с учетом поступившего заявления представителя административного истца ФИО2 , в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные ИНФС России по г.-к. Анапа административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ).

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

В ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.ч. 1 – 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 (тридцати) дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ч. 4 ст. 57, ч. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Частью 1 ст. 8 НК РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 75 (ч.ч. 1 – 4) НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ч.1 ст. 18.1 НК РФ в РФ настоящим кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой)).

Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с гл. 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 – 432 НК РФ, а также Федеральными законами от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009г. № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По сведениям налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее тридцать первого декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно подп. 1 и 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в становлением законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По смыслу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов за 2020 год, согласно которому, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб., а на обязательное медицинское страхование 8 426 руб. Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму подлежащую уплате.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 00.00.0000, страховые взносы за период 2020 г. начислены за неполный год.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения его из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) налоговый орган, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Расчет страховых взносов на ОПС до 00.00.0000: (32 448.00руб. /12 х 10)+(32 448.00руб./12/30 х 16) = 28 482.13 руб., где: 32 448.00 руб. размер страховых взносов, 12- количество месяцев в году, 10- количество месяцев, 30 - количество дней в ноябре месяце 2020 г., 16- количество дней в качестве ИП в ноябре 2020 г. Расчет страховых взносов на ОМС до 00.00.0000: (8 426.00 руб./12/ х 10)+(8 426.00 руб./12/30 х 16)= 7 396.16 руб., где: 8 426.00 руб. – фиксированный размер страховых взносов, 12-количество месяцев в году, 10- количество месяцев, 30- количество дней в ноябре месяце 2020 г.,16- количество дней в качестве ИП в ноябре 2020 г.

В силу п.п. 1,2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП ФИО1 признаются доходы и в соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ доход определяется в соответствии с ст. ст. 248,249,250 НК РФ, то есть доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных имущественных прав.

Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счетах в банках.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 346. 23 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, должна быть представлена в налоговый орган не позднее тридцатого апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, установлено, что в соответствии с ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы не менее 1 <***> рублей.

Частью 1 ст. 115 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения обязательства, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В связи с нарушением срока подачи декларации, указанный налогоплательщик совершил правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, ФИО1 00.00.0000 предоставил в налоговый орган налоговые декларации за отчетные периоды 2014, 2015 года, в связи с несвоевременным представлением, исчислены штрафы по 500 рублей, общей сумме 1 <***> рублей (по решению <***> от 00.00.0000 в размере 500 руб. по решению <***> от 00.00.0000 в размере 500 руб.).

В ст. 69 (ч.ч. 1, 2, 4) НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требований <***> от 09.01.2017г., <***> от 19.04.2017г., <***> от 26.07.2017г. <***> от 10.10.2017г., <***> от 01.02.2018г., <***> от 03.07.2018г., <***>.07.2018г, <***> от 11.10.2018г., <***> от 04.02.2021г., об уплате налога, сбор пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным и истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По смыслу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшего на момент возникновения обязательства) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Задолженность по налогам и штрафам до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В материалы дела по запросу суда представлена копия административного дела <***>, из содержания которого усматривается следующее.

В связи с наличием задолженности по требованиям <данные изъяты> о 09.01.2017г., <***> от 19.04.2017г., <***> от 26.07.2017г., <***> от 10.10.2017г <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края о вынесении судебного приказа отношении ФИО1

10.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу <***> о взыскании с ФИО1 задолженности.

Однако 00.00.0000 судебный приказ по делу <***> отменен на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30.01.2020 г. N 12-0 и N 20-0, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом в соответствии с ч.ч. 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 г. N 2465-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации», а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от 00.00.0000 N <***>, от 00.00.0000 N <***>, от 00.00.0000 N <данные изъяты> и др.).

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с уточненным административным исковым заявлением ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованию <***> от 00.00.0000: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей. по требованию <***> от 00.00.0000: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на штраф в размере 500 рублей, по требованию <***> от 00.00.0000: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000) за 2020 год в размере 21 575.18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 за период 2020 год, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 67.06 руб. А всего в общей сумме 22 642 руб. 24 рублей.

Определение об отмене судебного приказа от 00.00.0000, согласно справочного листа получил представитель административного истца ФИО3 00.00.0000.

С административным исковым заявлением в Анапский городской суд ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края обратилась 00.00.0000, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Ввиду изложенных обстоятельств суд полагает, что требования в административном исковом заявлении по делу являются законными и обоснованными.

Учитывая изложенные обстоятельства, анализируя каждое из представленных доказательств, а также доказательства в их совокупности и взаимосвязи с позиции относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд считает подлежащими взысканию с административного ответчика ФИО4 в пользу административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 22 642 руб. 24 коп.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Федеральная налоговая служба освобождена от уплаты госпошлины и требования государственного органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере 879 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, 00.00.0000 года рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края УФНС России по Краснодарскому краю Министерства финансов России, ИНН <***>, КПП <***> ОГРН <***> задолженность по налогам в общей сумме 22 642 (двадцать две тысячи шестьсот сорок два) рублей 24 коп., в том числе задолженность по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000) за период 2020 год в размере 21 575 руб. 18 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000 за период 2020 года, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 67 руб. 06 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 , ИНН <***>, 00.00.0000 года рождения, уроженца <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета Российской Федерации в размере 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд Краснодарского края.

Судья

Анапского районного суда

Краснодарского края А.Н. Немродов

Мотивированное решение суда изготовлено 00.00.0000.