№ 2а-3297/2025

64RS0047-01-2025-005162-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В 2021-2023 г.г. ему принадлежало на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4. За указанное имущество начислен налог за 2021 г. – 31 руб., за 2022 г. – 34 руб., за 2023 г. – 38 руб., который не оплачен в установленные законом сроки и в полном объеме.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов. Однако за 2024 – 2025 г. налогоплательщиком не были своевременно и в полном объеме оплачены страховые взносы. Так, ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России и в Фонд обязательного медицинского страхования в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – 49 500 руб., а также за период с <дата> по <дата> – 3 894 руб. 53 коп., по сроку уплаты которых составил <дата>

Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 11 458 руб. 62 коп. за период с <дата> по <дата>

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-2570/2024 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 20 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей сумме 64 956 руб. 15 коп., из которых: налог на имущество за 2021 год в сумме 31 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 34 руб.; налог на имущество за 2023 год в сумме 38 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2025 г. в сумме 3 894 руб. 53 коп.; страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.; пени в размере 11 458 руб. 62 коп. в период с <дата> по <дата>

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещался надлежащим образом по месту регистрации, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил (ШПИ №).

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты> доля в праве.

За указанное имущество начислен налог за 2021 г. – 31 руб., за 2022 г. – 34 руб., за 2023 г. – 38 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле:

Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве х на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

Таким образом, за 2021 г. = 1 152 734 х 0,28 % х ? х 12/12 х 1,1 = 31 руб.,

За 2022 г. = 1 152 734 х 0,26 % х ? х 12/12 х 1,1 = 34 руб.,

За 2023 г. = 1 152 734 х 0,26 % х1/42 х 12/12 х 1,1 = 38 руб.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2024-2025 гг.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2024 г., уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2025 г., уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 руб. за расчетный период 2025 года.

Согласно данным информационного ресурса налогового органа страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за период с <дата> по <дата> начислено – 3 894 руб. 53 коп. по сроку уплаты <дата>

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС № 20 по Саратовской области начислены ФИО1 страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России и в Фонд обязательного медицинского страхования в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – 49 500 руб. по сроку уплаты <дата>, за 2025 г. – 3 894 руб. 53 коп. по сроку уплаты <дата>

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность по недоимке в размере 29 059 руб. 96 коп. и пени в размере 25 708 руб. 26 коп.

После <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество за 2021 г, 2022 г., 2023 г. в размере 103 руб.

Однако начисления по вышеуказанным налогам не оплачены своевременно и в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени в сумме 11 458 руб. 62 коп. исчислены в том числе:

701 руб. 12 коп. на недоимку в сумме 41 733 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> (за 24 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1 112 руб. 84 коп. на недоимку в сумме 41 836 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> (за 38 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

2 109 руб. 87 коп. на недоимку в сумме 91 336 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата> (за 33 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

6 466 руб. 17 коп. на недоимку в сумме 95 230 руб. 79 коп. за период с <дата> по <дата> (за 98 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб X КД)),

1 068 руб. 62 коп. на недоимку в сумме 7 909 руб. 87 коп. за период с <дата> по <дата> (за 193 дня по ставке ЦБ 21% (по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД)).

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-2570/2025 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 64 956 руб. 15 коп., из которых:

- налог на имущество за 2021 год в сумме 31 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 34 руб.;

- налог на имущество за 2023 год в сумме 38 руб.;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2025 г. в сумме 3 894 руб. 53 коп.;

- страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г. в сумме 49 500 руб.;

- пени в размере 11 458 руб. 62 коп. в период с <дата> по <дата>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 г.

Судья А.А. Королева