Дело № 2а-1797/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 ноября 2022 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уменьшив требования в связи с частичной оплатой (л.д.58), просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 202 386 руб., пени за период с 25 мая 2020 года по 01 июня 2021 года в размере 1 080 руб. 92 коп., за период с 03 декабря 2020 года по 03 декабря 2020 года в размере 3 руб. 29 коп., за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4 348 руб. 13 коп., а всего пени в размере 5 432 руб. 37 коп.
В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время является собственником ? доли в праве собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ года по 15 февраля 2021 года помещения по адресу: <адрес> ФИО1 были выставлены требования об уплате налога на имущество за 2018 и 2020 г.г. В связи с тем, что в установленный законом срок налоги не уплачены, начислены пени. Поскольку судебный приказ ФИО1 отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.59).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное по адресу его регистрации (согласно адресной справке, л.д.55) судебное извещение о дате, месте и времени судебного заседания возвращено с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.60).
На судебное заседание 15 сентября 2022 года ФИО1 извещение получил, после чего направил отзыв на административное исковое заявление (л.д.50).
Как изложено в отзыве, частично им налог на имущество оплачен, с размером задолженности в сумме 1 293 683 руб. не согласен, просит в требованиях отказать. Иных возражений не изложил.
Учитывая, что судом принимались меры к извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Информация о рассмотрении дела заблаговременно была размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
По материалам дела установлено, что решением Озерского городского суда Челябинской области от 26 июля 2022 года (по делу №2а-1255/2022) удовлетворены административные исковые требования ИФНС №3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 248 687 руб. 96 коп., пени по земельному налогу в размере 35 948 руб. 26 коп. Решение суда вступило в законную силу 03 сентября 2022 года (л.д.63-65).
Решением Озерского городского суда Челябинской области от 18 августа 2021 года (по делу №2а-1585/2021) частично удовлетворены административные исковые требования ФИО1 об отмене постановления о запрете совершения регистрационных действий (л.д. 66-69).
Судебными актами установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по 15 февраля 2021 года являлся собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу : <адрес> (№), в период с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время собственником ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (КН №).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Тем самым, достоверно установлен факт владения ФИО1 на праве собственности вышеуказанным недвижимым имуществом в юридический значимый период (2020 г.). Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги за принадлежащее ему имущество.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России N 3 по Челябинской области ФИО1 начислен имущественный налог за 2018 год :
-на квартиру по <адрес> из расчета: 18 881 736 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость за 2018 год) * 0,20% (налоговая ставка) * 12 месяцев владения/12 * ? (доля в праве) = 13 617 руб.
-на нежилое помещение по <адрес> из расчета: 89 192 390 руб. (налоговая база, кадастровая стоимость за 2020 го) * 1,50% (налоговая ставка) * 12 месяцев владения/12 * 1 (доля в праве) = 1 337 885 руб. 85 коп.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:
1) № № от 23 августа 2019 года об уплате налога на имущество за иное строение по <адрес> (2018 г.) в размере 1 773 965 руб., за ? долю в квартире по <адрес> (2018 г.) в размере 13 617 руб. (л.д.30).
Факт вручения уведомления подтвержден данными в личном кабинете налогоплательщика (л.д.20)
2) № от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество за иное строение по <адрес> (2019 г.) в размере 1 337 886 руб., за ? долю в квартире по <адрес> (2019 г.) в размере 11 613 руб. (л.д.28).
Факт вручения уведомления подтвержден данными в личном кабинете налогоплательщика (л.д.12),
3) № № от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество за иное строение по <адрес> (2020 г.) в размере 1 337 886 руб., за ? долю в квартире по <адрес> (2020 г.) в размере 11 613 руб. (л.д.29).
Факт вручения уведомления подтвержден данными в личном кабинете налогоплательщика (л.д.19).
Ввиду не уплаты налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования:
1) №№ по состоянию на 22 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 13 617 руб., пени 1 084 руб. 24 коп., сроком исполнения до 26 июля 2021 года (л.д.11).
Факт вручения требования подтвержден данными в личном кабинете налогоплательщика (л.д.10).
2) № № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 337 886 руб., пени в размере 4 348 руб. 13 коп. сроком исполнения до 18 января 2022 года (л.д.22).
Факт вручения требования подтвержден данными в личном кабинете налогоплательщика (л.д.15).
Поскольку требования ИФНС России N3 по Челябинской области в установленные сроки административным ответчиком исполнены не были, это послужило основанием для обращения 15 апреля 2022 года, то есть, в течении шести месяцев с даты окончания срока исполнения по последнему требованию (18 января 2022 года) к мировому судье судебного участка N2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.21, л.д. 44-48).
Судебный приказ выдан 21 апреля 2022 года, отменен ввиду наличия возражений должника 29 апреля 2022 года (л.д.48).
В порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление подано в суд в установленный законом срок (25 июля 2022 года), после отмены судебного приказа (29 апреля 2022 года).
Согласно карточке КРСБ (л.д.61-62) и приложенных платежных поручений (л.д.51-52), административным ответчиком произведена частичная оплата недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 44 500 руб. и 91 000 руб., всего 135 500 руб., в связи с чем, административные исковые требования были уменьшены и составили по задолженности - 1 202 386 руб. из расчета : 1 337 886 – 135 500 = 1 202 886 руб.
Установив, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, с него подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество в сумме 1 202 886 руб.
В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 не отразил, по каким основаниям просит в требованиях отказать, указав лишь на частичную оплату задолженности, которая при определении окончательной суммы учтена.
Рассматривая требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени, начисленных по недоимке на имущество физических лиц, за период с 25 мая 2020 года по 01 июня 2021 года в размере 1 080 руб. 92 коп., за период с 03 декабря 2020 года по 03 декабря 2020 года в размере 3 руб. 29 коп., за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4 348 руб. 13 коп., а всего пени в размере 5 432 руб. 37 коп., суд приходит к следующему выводу.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена в установленный срок, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
Как указывалось выше, об уплате пени ответчику были выставлены требования № в сумме 1 084 руб. 24 коп. (л.д.11), № в сумме 4 348 руб. 13 коп. (л.д.22).
Пени по налогу на имущество рассчитаны за период с 25 мая 2020 года по 01 июня 2021 года в размере 1 080 руб. 92 коп., за период с 03 декабря 2020 года по 03 декабря 2020 года в размере 3 руб. 29 коп., за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 4 348 руб. 13 коп., а всего составят 5 432 руб. 37 коп. (1080,92 + 3,29 + 4348,13). С расчетом пени, представленным истцом (л.д.31-32), суд соглашается, признает его арифметически правильным, в связи с чем, принимает в основу решения. Административный ответчик расчет пени не оспорил, свой контрасчет не представил.
Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени также основаны на законе, подтверждаются доказательствами, подлежат удовлетворению, согласно приведенному расчету.
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей суммы удовлетворяемых требований в размере 14 239 руб. 09 коп. из расчета : 1 202 386 + 5 432,37 – 1000000 *0,5% + 13 200.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> паспорт РФ <> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:
1 202 386 руб. – недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образования городов федерального значения,
5 432 руб. 37 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 25 мая 2020 года по 01 июня 2021 года, за период с 03 декабря 2020 года по 03 декабря 2020 года, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.
Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт РФ номер <> в доход местного бюджета госпошлину в размере 14 239 руб. 09 коп.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 16 ноября 2022 года.