Решение по делу № 2А-2277/2023 от 31.05.2023

дело № 2а-2277/2023

УИД 26RS0029-01-2023-003241-38

Решение

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Капесс И.Э.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Черненькой Е.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, -

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Черненькой Е.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В обоснование заявленных требований указали, что в порядке ст.48 НК РФ, Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Черненькой Е.Н. задолженности за 2017,2018, 2019гг. налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 143 руб., пени – 2,45 руб., а также за 2017,2018, 2019 гг. земельного налога в сумме с физического лица в размере 1082 руб., пени – 19,99 руб. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-901/2022 о взыскании с Черненькой Е.Н. недоимки по налогам в указанных суммах. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика. ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. По данным, полученным от регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка, с КН №, расположенного по адресу: СК, <адрес>, а также жилого дома, с КН №, расположенного по адресу: СК, <адрес>.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лицу, ей направлены требования об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования должником не исполнены. Просили суд взыскать с ответчика Черненькой Е.Н. налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 31 руб., за 2018 год в размере 34 руб., за 2019 год в размере 37 руб., за 2020 год в размере 41 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 01,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 00,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 00,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 00,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный налог за 2017 год в размере 264 руб., за 2018 год в размере 264 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 290 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 02,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 00,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 01,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела, ходатайств и извещений о причинах неявки не предоставил. В административном исковом заявлении выразил согласие на рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. Суд, с учетом мнения административного ответчика и ее представителя, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований и просила применить срок исковой давности.

Представитель административного ответчика- ФИО2, в судебном заседании также просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящими требованиями.

Выслушав мнение административного ответчика, ее представителя исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23НалоговогоКодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

Согласно положению, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполненавсрок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст.31 НК РФналоговыеорганы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог и авансовые платежи поналогуподлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налоговогоуведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за триналоговыхпериода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По данному делу было установлено и сторонами не оспаривалось, что в собственности у Черненькой Е.Н. находится следующий земельный участок с кадастровым номером 26:33:250206:229, расположенный по адресу: СК, <адрес>.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" (далее закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Инспекция на основании вышеуказанных норм начислила Черненькой Е.Н. земельный налог за 2017 год в размере 264 руб., за 2018 год в размере 264 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 290 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 02,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 00,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 01,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Черненькой Е.Н. направленно налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ, а также № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции, а также требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении и требованиях, не уплатила.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Поскольку ответчик обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил, ему на основании ст.75 НК РФ начислена пеня.

В нарушении статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Черненькой Е.Н. задолженности за 2017,2018, 2019гг. налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 143 руб., пени – 2,45 руб., а также за 2017,2018, 2019 гг. земельного налога в сумме с физического лица в размере 1082 руб., пени – 19,99 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-901/2022 о взыскании с Черненькой Е.Н. недоимки по налогам в указанных суммах.

Подача заявления о вынесении судебного приказа осуществляется на основании налогового уведомления и последующего в случае его неисполнения требования, при этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В то же время, в силу части 1 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировой судья, вынося судебный приказ по существу заявленного требования, тем самым исключает основания для возврата заявления о вынесении судебного приказа или основания отказа в его принятии.

Факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Соответствующая правовая позиция по вопросу проверки судом общей юрисдикции обстоятельств, связанных с соблюдением налоговым органом соответствующих процессуальных сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций изложена в ряде кассационных определений Пятого кассационного суда общей юрисдикции.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в котором просила отменить данный судебный акт.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика.

Как усматривается из материалов дела №а-901/2022, определение мирового судьи судебного участка № <адрес> об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу направлено ДД.ММ.ГГГГ за исх.№.

В Пятигорский городской суд МИФНС № России по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеприведенные обстоятельства, установленные судом, позволяют сделать вывод о том, что административным истцом не нарушен установленный положениями абзаца2п.3ст. 48НК РФ процессуальный срок для предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и сборам в суд общей юрисдикции, что свидетельствует о несостоятельности доводов административного ответчика и ее полномочного представителя о пропуске административным истцом установленного законом процессуального срока на обращение в суд с исковыми требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу и налога на имущество физических лиц.

Таким образом доводы административного ответчика и ее представителя о пропуске административным истцом установленного процессуального срока не нашли подтверждения и подлежат отклонению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части взыскания земельного налога и пени с административного ответчика.

Помимо задолженности по неуплате земельного налога, за Черненькой Е.Н. также числится задолженность по неуплате налога на недвижимое имущество.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ «2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п.2 ст.5 указанного Закона от 09.12.1991г. налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений, предоставленных ст.85 Налогового кодекса РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилого дома, с КН №, расположенного по адресу: СК, <адрес>.

Суду представлен расчет налога на имущество физического лица Черненькой Е.Н. за 2017,2018,2019,2020гг. Расчет судом проверен, ответчиком не опровергнут. Административный ответчик доводов о несогласии с заявленными требованиями суду не предоставила, подтверждения об уплате начисленных налогов также не предоставила.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ.

Также в судебном заседании достоверно установлено, что, поскольку налогоплательщик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговым органом административному ответчику Черненькой Е.Н. выставлены налоговые требования об уплате налога и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования должником не исполнены.

За неисполнение конституционной обязанности по уплате законно установленного налога на имущество физических лиц на сумму задолженности, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, начислена пеня, равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ).

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований доказательства, представлены не были.

Поскольку, на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ – налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180,289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

решил:

Взыскать с Черненькой Е.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> недоимку по уплате:

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 31 руб., за 2018 год в размере 34 руб., за 2019 год в размере 37 руб., за 2020 год в размере 41 руб.,

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 01,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 00,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 00,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 00,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2017 год в размере 264 руб., за 2018 год в размере 264 руб., за 2019 год в размере 264 руб., за 2020 год в размере 290 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 02,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 00,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 01,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 1247,44 рубля.

Взыскать с Черненькой Е.Н. в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2023 года.

Судья подпись О.Н.Приходько