Решение по делу № 2А-7549/2023 от 06.10.2023

Дело № 2а-7549/2023

УИД 50RS0028-01-2023-006904-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2023 г. г.о. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Слободянюка Д.А.,

при помощнике судьи Мнацаканяне О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику с учетом уточнений о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере 12 603,72 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 20 769,08 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 815,21 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 428,32 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1 699,35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 249,75 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 2 448,57 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 17 260,75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 7 029,96 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1 543,72 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Административный истец заявленные требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик против удовлетворения заявленных требований возражала, указала на пропуск истцом срока исковой давности.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в части на основании следующего.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется ст. 397 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождении объекта недвижимости на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог на транспортные средства Мерседес-Бенц г.р.з. № Инфинити г.р.з. №, Мерседес-Бенц г.р.з. № на сумму 153 150 руб., земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № № на суммы 79 823 руб., 16 621 руб., налог на имущество на жилой дом с кадастровым номером №. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления подтверждается отчетом об отслеживании.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог на транспортные средства Мерседес-Бенц г.р.з. №, Инфинити г.р.з. №, Мерседес-Бенц г.р.з. № на сумму 153 150 руб., Кадиллак г.р.з. №; земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № на суммы 159 281 руб., 16 621 руб. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год исчислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами №, № на суммы 6 094 руб., 90 983 руб. Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами №, № на сумму 94 513 руб. Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Факт направления уведомления подтверждается почтовым реестром.

Требованием N № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате транспортного налога в размере 153 150 руб., начислены пени в размере 33 372,80 руб., налога на имущество в размере 3 710 руб., начислены пени в размере 815,21 руб., земельного налога на суммы 94 513 руб., 79 823 руб., 16 621 руб., начислены пени в размерах 25 834,43 руб., 2 448,57 руб., 2 377,42 руб.

Факт направления требования подтверждается сведениями с личного кабинета.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в то время как срок на подачу административного искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в обоснование указано, что копия определения об отмене судебного приказа получена ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство подтверждается отметкой на судебном приказе. Принимая во внимание дату получения административным истцом и количество дней пропуска срока на подачу административного искового заявления, суд находит причины пропуска срока предъявления административного искового заявления уважительными и срок подлежащим восстановлению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока на обращение с иском, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

Факт несвоевременной уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество подтверждаются сведениями с АИС Налог – 3. Таким образом, требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 12 603,72 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 33,5 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 428,32 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1 699,35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 249,75 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 2 448,57 руб., за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1 543,72 руб. подлежат удовлетворению.

Из АИС-Налог-3 следует, что ответчиком транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен только на сумму 92 706 руб., пени на данную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере 13 893,54 руб. ((92706*6,5*1/300*13)+(92706*6,25*1/300*56)+(92706*6*1/300*77)+(92706*5,5*1/300*56)+(92706*4,5*1/300*35)+(92706*4,25*1/300*238)+(92706*4,5*1/300*35)+(92706*5*1/300*50)+(92706*5,5*1/300*41)+(92706*6,5*1/300*49)+(92706*6,75*1/300*42)+ (92706*7,5*1/300*56)+ (92706*8, 5*1/300*55)).

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств несвоевременной оплаты или взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 58 150 руб. материалы дела не содержат. Таким образом требования о взыскании пени по данному налогу в большем размере удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела следует, что налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ оплачен на сумму 223,26 руб. пени на данную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере 33,5 руб. ((223,26*7,5*1/300*13)+(223,26*7,75*1/300*182)+(223,26*7,5*1/300*42)+(223,26*7,25*1/300*42)+(223,26*7*1/300*49)+(223,26*6,5*1/300*13)+(223,26*6,5*1/300*13)+(223,26*6,25*1/300*56)+(223,26*6*1/300*77)+(223,26*5,5*1/300*56)+(223,26*4,5*1/300*35)+(223,26*4,25*1/300*238)+(223,26*4,5*1/300*35)+(223,26*5*1/300*50)+(223,26*5,5*1/300*41)+(223,26*6,5*1/300*49)+(223,26*6,75*1/300*42)+(223,26*7,5*1/300*56)+(223,26*8, 5*1/300*55)).

Доказательств несвоевременной оплаты или взыскания налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 486,74 руб. материалы дела не содержат. Таким образом требования о взыскании пени по данному налогу в большем размере удовлетворению не подлежат.

Также материалы дела не содержат доказательств несвоевременной оплаты или взыскания земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 90 983 руб. материалы дела не содержат. Таким образом, требования о взыскании пени по данному налогу удовлетворению не подлежат.

Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 136 566 руб. (159 281-22 715) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 20 466,69 руб. ((136566*6,5*1/300*13)+(136566*6,25*1/300*56)+(136566*6*1/300*77)+(136566*5,5*1/300*56)+(136566*4,5*1/300*35)+(136566*4,25*1/300*238)+(136566*4,5*1/300*35)+(136566*5*1/300*50)+(136566*5,5*1/300*41)+(136566*6,5*1/300*49)+(136566*6,75*1/300*42)+(136566*7,5*1/300*56)+(136566*8, 5*1/300*55)) в месте с тем, заявленная истцом сумма пеней 17 260,75 руб. не превышает данный размер, в связи с чем полежит удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая объем удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 703,81 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области задолженность

- по транспортному налогу с физических лиц

за ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 12 603,72 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ год: пеня в размере 13 893,54 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 33,5 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 428,32 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 1 699,35 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 249,75 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 2 448,57 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 17 260,75 руб.,

за ДД.ММ.ГГГГ год: пени в размере 1 543,72 руб.;

на общую сумму 50 127,72 рублей.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области в удовлетворении требований в части взыскания пени земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 703,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2023.

Судья подпись

Копия верна

Судья