Дело №2а-42/2025
48RS0009-01-2024-000922-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Данков 14 февраля 2025 года
Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,
при секретаре Душкиной С.И.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.
В обоснование исковых требований указано, что ответчик в 2020-2022 гг. являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство: <данные изъяты>
Согласно ст.ст.360 361, 363 (п.3) НК РФ, приложения к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ответчику на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен: транспортный налог за 2020 - 2022 гг. в размере 9478 рублей. Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был.
В связи с несвоевременной уплатой налога у ответчика образовалась задолженность по пени на 01.01.2023 в следующем размере:
- 537,66 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
- 29,42 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога с 01.01.2023 по 08.04.2024 ответчику была начислена пени в размере 1474,83.
Общая сумма пени составляет 2041,92 рублей.
В связи с неисполнением требований налогового органа 07.05.2024 по заявлению истца мировым судьей выносился судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, но указанный приказ по возражению ответчика был отменен.
Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам и пени, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020-2022 гг. на общую сумму 9478 рублей и пени в сумме 2041,92 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представили.
В исковом заявлении представитель истца просил рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что в 2020 году обратился с заявлением в Арбитражный суд о признании несостоятельным (банкротом). В ходе проведения указанной процедуры в отношении него проверялось наличие задолженности по налогам и взносам. При наличии задолженности его бы не признали банкротом. Более того, в связи с проведением процедуры банкротства все имущество, за счет реализации которого могли быть погашены долги, у него было изъято. В связи с чем, фактическим собственником автомобиля, за владение которым предъявлены требования о погашении недоимки по транспортному налогу, он не являлся. А потому, просит отказать в удовлетворении требований.
Выслушав доводы ответчика, и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.
На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).
Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Пунктом 2 ст.52Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).
Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).
Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).
Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 Федерального закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства; исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены настоящей главой.
Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
По общему правилу п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Согласно п.3 ст.213.28 Федерального закона №127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, по сведениям РЭО ГАИ М ОМВД России «Данковский» за период 2020 г.- 5 месяцев 2022 г. за административным ответчиком на праве собственности было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>
В связи с чем, в соответствии с положениями налогового законодательства, налоговым органом ответчику был исчислен:
- транспортный налог за 2020 год – в сумме 3922 рубля.
- транспортный налог за 2021 год – в сумме 3922 рубля.
- транспортный налог за 5 мес. 2022 года – в сумме 1634 рубля.
Об этом свидетельствуют налоговые уведомления № от 01.09.2021; № от 01.09.2022; № от 25.07.2023.
В связи с неуплатой налога 08.07.2023 ответчику направлено налоговое требование №130831 со сроком исполнения до 28.08.2023.
Ссылаясь на наличие задолженности по уплате налогов и факт направления ответчику требования от 08.07.2023 налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогам за 2020-2022 годы и задолженности по начисленной пени за периоды налогообложения за 2021 - 2022 гг.
При этом, из представленного расчета следует, что сумма заявленных требований складывается из суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год - 5 мес. 2022 года и начисленной пени.
Представленный расчет административным ответчиком не оспорен.
В связи с чем, проверив представленный расчёт, суд признаёт его обоснованным, произведенным в соответствии с порядком исчисления налога и начисления пени в соответствующие периоды наличия недоимки по транспортному налогу.
Суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований, т.к. доводов о наличии законных оснований для принятия подобного решения ответчиком не представлено.
Не установлено указанных оснований и судом с силу следующего.
В соответствии со сведениями, представленными Арбитражным судом Липецкой области (дело №А36-4058/2020) в производстве суда действительно находилось дело по заявлению ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом).
Вместе с тем, поскольку указанное заявление ФИО1 поступило в Арбитражный суд 19.06.2020, а принято к производству 26.08.2020, требования налогового органа об уплате транспортного налога за 2020 – 2022 гг. в силу п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» отнесены к текущим платежам. В связи с чем, оснований для освобождения ответчика от погашения указанных платежей не имеется. При этом, обязанность по уплате налога за 2020 год наступила для ответчика 01.12.2021, а за иные периоды еще позднее.
По указанной причине суд также находит несостоятельными доводы ответчика о том, что в отношении него невозможно было завершить процедуру банкротства в случае наличия задолженности по обязательным платежам (налогам).
Суд также отвергает доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения от уплаты транспортного налога в связи с составлением акта от 31.08.2021 о передаче имущества (а/м Вольво S60 г.н. Х187КВ/799) финансовому управляющему, поскольку обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщике и прекращается после снятия объекта налогообложения с регистрационного учета за налогоплательщиком, а не с его фактическим владением или отчуждением.
Ответчиком не представлено сведений о том, что указанное транспортное средство было реализовано, что могло явиться основанием для снятия его с регистрационного учета с ответчика. Не установлено подобных сведений и из представленных решений Арбитражного суда Липецкой области.
Таким образом, административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2020 – 5 месяцев 2022 года и пени на сумму указанной недоимки.
Как установлено судом из материалов дела № мирового судьи Данковского судебного участка №1 Данковского судебного района Липецкой области 07.05.2024 по заявлению административного истца мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени.
22.05.2024 по заявлению (возражениям) ответчика указанный приказ был отменен определением мирового судьи.
Настоящее исковое заявление (о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени) направлено в суд (в соответствии со штемпелем на конверте) 12.11.2024, т.е. в пределах 6 – ти месячного срока для обращения (п.4 ст.28 НК РФ).
Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии обоснованных возражений ответчика.
С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> денежные средства в размере 11519 (одиннадцать тысяч пятьсот девятнадцать) рублей 92 копейки, из которых:
- 9478 (девять тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей задолженности по транспортному налогу за 2020 г. – 5 мес. 2022 г.;
- 2041 (две тысячи сорок один) рубль 92 копейки - пени на сумму неуплаченного налога.
Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:
Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 031006400000008500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0
Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.А.Ермолаев
Мотивированный текст решения изготовлен 28.02.2025