Дело № 2а-1810/2023
УИД 18RS0001-01-2023-001035-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ижевск
23 августа 2023 года
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,
при секретаре судебного заседания Дурдыевой Г.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (налог на имущество), санкций (пени) за 2014-2019 годы на общую сумму 899,09 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 899,09 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР в качестве налогоплательщика, за ней зарегистрированы: квартира по адресу <адрес>, доля в праве 5/7; жилой дом по адресу <адрес> доля в праве 2/7. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатила, в связи с чем ей начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР на УФНС России по Удмуртской Республике.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту жительства, почтовый конверт возвратился в суд с отметкой об истечении срока хранения. Согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Таким образом, суд считает, что ответчик о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, дела 2а-2162/2022, суд приходит к следующему.
Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст.11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по УР.
В 2014-2019 годах ФИО1 владела на праве собственности следующим имуществом: 5/7 долей в праве на квартиру по адресу: <адрес>4; 2/7 доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес>.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником 5/7 долей в праве на квартиру и 2/7 доли в праве на жилой дом, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов.
В налоговом уведомлении № 123210598 от 20.09.2017 года (сведения о направлении отсутствуют, представлен акт №1 от 15.06.2022 об уничтожении документов, л.д.16) срок для уплаты налогов за 2014 год, 2015 год, 2016 год (налог на имущество физических лиц) установлен до 01.12.2017 (л.д.15).
В налоговом уведомлении №42095041 от 14.08.2018 года (направлено почтовым отправлением 22.08.2018, л.д.18) срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 года установлен до 03.12.2018 (л.д.17).
В налоговом уведомлении №18454677 от 04.07.2019 (направлено почтовым отправлением 30.07.2019, л.д. 20) срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год установлен до 02.12.2019 (л.д.19).
В налоговом уведомлении №29890487 от 03.08.2020 (направлено почтовым отправлением 03.09.2020, л.д.22) срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год установлен до 01.12.2020 (л.д.21).
Административному ответчику направлено требование №4258 по состоянию на 14.11.2018 об уплате недоимки в размере 343 руб. (срок уплаты налогов наступил 01.12.2017) и пени в размере 29,56 руб. со сроком уплаты до 25.12.2018 (направлено 22.11.2018) (л.д.23-24).
Административному ответчику направлено требование №26090 по состоянию на 01.07.2019 об уплате недоимки в размере 153 руб. (срок уплаты налогов наступил 03.12.2018) и пени в размере 8,23 руб. со сроком уплаты до 10.09.2019 (направлено 30.07.2019) (л.д.26-28).
Административному ответчику направлено требование №18850 по состоянию на 26.06.2020 об уплате недоимки в размере 168 руб. (срок уплаты налогов наступил 02.12.2019) и пени в размере 6,84 руб. со сроком уплаты до 24.11.2020 (направлено 03.09.2020) (л.д.29-31).
Также административному ответчику направлено требование №18399 по состоянию на 17.06.2021 об уплате недоимки в размере 185 руб. (срок уплаты налогов наступил 01.12.2020) и пени в размере 5,46 руб. со сроком уплаты до 24.11.2021 (направлено 02.10.2021) (л.д.32-34).
Согласно п.п.2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Доказательства направления налогового уведомления № 123210598 от 20.09.2017 года не представлено. У налогового органа отсутствуют документы, позволяющие определить соблюдение процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога за 2014, 2015, 2016 год. Принимая во внимание спорный характер вопроса об уплате налога на имущество за 2014, 2015 и 2016 год и пеней, акт от 15.06.2022 №1 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, отобрания к уничтожению как не имеющего научно-исторической ценности и утративших практическое значение документов - реестров ф.103 за 2016,2017 годы (л.д.16), не является документальным подтверждением соблюдения инспекцией требований ст.52 НК РФ. В связи с этим налог на имущество за 2014 год в размере 57 руб., пени в размере 4,91 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018; за 2014 год в размере 29 руб., пени в размере 2,50 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018; налог на имущество за 2015 год в размере 118 руб. и пени в размере 10,17 руб. на указанный налог с 02.12.2017 по 13.11.2018; налог на имущество за 2016 год в размере 139 руб. и пени в размере 11,98 руб. на указанный налог с 02.12.2017 по 13.11.2018 взыскан быть не может.
В настоящее время налоги, а также пени, административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Предъявленные административным истцом требования в сумме не превышают 10 000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию до 25.12.2018.
Таким образом, с учетом положений ст.48 НК РФ срок для подачи заявления: 25.12.2018 + 3 года + 6 мес., т.е. не позднее 25.06.2022.
Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 27.05.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска от 03.10.2022 года судебный приказ от 31.05.2022 года отменен (л.д.9).
Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 03.10.2022 + 6 мес. = 03.04.2023.
Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 21.03.2023, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.
Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 руб., за 2018 год в размере 168 руб., за 2019 год в размере 185 руб. суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 506 руб. удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком также не представлено.
Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц: в размере 8,23 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 (209 дней) на недоимку за 2017 год; в размере 6,84 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (206 дней) на недоимку за 2018 год; в размере 5,46 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 (197 дней) на недоимку за 2019 год.
Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.
Истцом заявлено требование на общую сумму 899,09 руб., госпошлина должна составлять 400 руб., административные исковые требования удовлетворены на сумму 526,53 руб., то есть на 62,02%.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 248,08 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 899,09 рублей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 526,53 руб. из них:
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 153 руб.,
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 168 руб.,
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 185 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,23 руб. за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на недоимку за 2017 год;
пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,84 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку за 2018 год;
пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,46 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 на недоимку за 2019 год.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 248,08 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.
Решение в окончательной форме изготовлено 13 сентября 2023 года.
Судья
И.Н. Яхин