Дело № 2а-453/2022
33RS0012-01-2022-000924-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июня 2022 г. г. Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области (далее - МИФНС № 3) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 01.08.2015 по 09.11.2018 в размере 405 руб. 46 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 8 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 69 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2016 и 2017 годы в размере 458 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017 годы за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 39 руб. 31 коп.
В обоснование иска указано, что административному ответчику принадлежало на праве собственности имущество, перечень которого содержится в налоговом уведомлении № от 28.08.2018. В силу ст.ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административный ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год на доходы, полученные от ОАО «». Согласно указанной декларации административный ответчик получила от ОАО «» доход в размере 16 618 руб. сумма исчисленного к уплате налога составила 2 160 руб. Указанная сумма НДФЛ не была уплачена в бюджет. Решением Кольчугинского городского суда от 14.11.2019 с ФИО1 была взыскана задолженность по НДФЛ в размере 2160 руб. До настоящего времени сумма налога не уплачена. Поскольку в сроки уплаты, установленные законодательством, налогоплательщик не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов, то исчислены пени в размере 405 руб. 46 коп. Расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц приведены в налоговом уведомлении № от 28.08.2018, которое было направлено в адрес налогоплательщика. Также налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней № от 09.11.2018 и № от 13.11.2019. Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в результате чего образовалась задолженность, которая не погашена до настоящего времени. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который определением от 17.03.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Представитель административного истца МИФНС №3, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности статьей 401на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст.402,403,405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 39 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
По смыслу абз. 3 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.
ФИО1 24.04.2015 в МИФНС России №3 по Владимирской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой она получила от ОАО «» доход в размере 16 618 руб. 14 коп., сумма исчисленного к уплате налога составила 2 160 руб. (л.д.29-32).
Решением Кольчугинского городского суда от 14.11.2019 с ФИО1 в пользу МИФНС России№2 по Владимирской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2014 год в размере 2 160 руб.. и пени за период с 22.08.2015 по 31.01.2017 в размере 379 руб. 58 коп.
Наличие у ФИО1 1/4 доли в общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью коп.; 1/5 доли в общей долевой собственности квартиры, расположенной по адресу: , с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью коп. (л.д.33-39).
Соблюдение налоговым органом внесудебной процедуры урегулирования спора подтверждено налоговыми уведомлениями, требованиями о необходимости уплаты недоимки и пени, которые были направлены административному ответчику ФИО1, а именно: 04.10.2018 административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 о необходимости в срок до 03.12.2018 уплатить земельный налог за 2016, 2017 годы в размере 65 руб., 393 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 8 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.21,22).
14.11.2018 административному ответчику было направлено требование № от 09.11.2018 о необходимости в срок до 29.11.2018 уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 НК РФ за 2014 год в размере 2 160 руб., пени в размере 405 руб. 46 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 23-25).
Административному ответчику 21.11.2019 было направлено требование № от 13.11.2019 о необходимости в срок до 27.12.2019 уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 8 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 458 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений размере 69 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 39 руб. 31 коп., что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 26-28).
Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ).
По первому выставленному требованию об уплате налога и сбора № от 09.11.2016 на сумму 405 руб. 46 коп., срок исполнения до 29.11.2018 сумма требования была менее 10 000 руб., заявление на взыскание задолженности не подавалось.
В дальнейшем было выставлено требование № от 13.11.2019 на сумму 506 руб., срок исполнения 27.12.2019 сумма по нему также не превысила 10 000 руб. (405 руб. 46 коп. + 506 руб. = 911 руб. 46 коп.).
Срок обращения в суд начал течь (29.11.2018 + 3 года) 29.11.2021 и истекает (+ 6 месяцев) 29.05.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 07.02.2022 (л.д.51), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49) и отменен 17.03.2022 (л.д.60), срок обращения в суд начал течь с 18.03.2022 и истекает 18.08.2022, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 11.05.2022 (л.д. 5-19), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.
Представленный административным истцом расчет недоимки и пени иска проверен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора, не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате налогов или необоснованности возложения на него данной обязанности.
В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.
От уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 01.08.2015 по 09.11.2018 в размере 405 руб. 46 коп. (КБК пени по налогу на доходы 18210102030012100110; код по ОКТМО 17640101); недоимку по налогу на имущество физических лиц взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 8 руб. (КБК налога на имущество 18210601030131000110, код по ОКТМО 17640101); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 69 коп. (КБК пени по налогу на имущество физических лиц 182106010301321000110, код ОКТМО 17640101); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2016 и 2017 годы в размере 458 руб. (КБК земельного налога 18210606043131000110, код по ОКТМО 17640101); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017 годы за период с 04.12.2018 по 12.11.2019 в размере 39 руб. 31 коп. (КБК пени 1820606043132100110, код по ОКТМО 17640101).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Л. Веселина