Дело №а-1263/2025
УИД 27RS0№-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 сентября 2025 года г. Хабаровск
Кировский районный суд города Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Пискунова А.Н.
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование требований указав, что по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали следующие объекты налогообложения: транспортное средство ХОНДА ФИТ, 2007 года выпуска, квартира, находящаяся по адресу: 692511, <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год, выставлено и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДАТА №. Налоговым органом, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ), ДАТА осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД). Налог на профессиональный доход у ФИО3 в 2024 году составил: сентябрь 2024 года - 2 508,78 руб., ноябрь 2024 года - 3 665,30 руб., июнь 2024 года - 3 922,24 руб., июль 2024 года - 5 361,43 руб., октябрь 2024 года - 5 104,70 руб., декабрь 2024 года - 6 618,85 руб., май 2024 года - 6 931,91 руб. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога не исполнена. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДАТА № на сумму 85 157,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Так как в установленный срок по требованию от ДАТА № задолженность не оплачена, налогоплательщику направлено в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12 955,21 рублей. Пени в размере 12 955,21 руб., начислены на недоимку: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 -2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по налогу на профессиональный доход за 2024 год. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 -2021 годы обеспечена мерами принудительного взыскания. Налоговый орган обращался в Кировский районный суд г. Хабаровска с административным исковым заявлением от ДАТА №. Судом по делу №а- 950/2024 вынесено решение, заявленные требования Управления удовлетворены в полном объеме. Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год обеспечена мерами принудительного взыскания. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением от ДАТА №, судом вынесен судебный приказ по делу №а-2450/2024-19. За взысканием задолженности по пени по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, налогу на профессиональный доход за 2024 год Управление обращается в данном исковом заявлении. С предыдущим заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа Управление обращалось ДАТА к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска», судом вынесен судебный приказ по делу №а-2450/2024-19. С новым заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 48 624,80 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-509/2025. Вместе с тем, в адрес судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. На основании поступивших от налогоплательщика возражений определением от ДАТА мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» судебный приказ №а-509/2025. отменен. По состоянию на ДАТА задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3 922,24 руб., май 2024 года в размере 6 931,91 руб. оплачена; задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года оплачена частично в сумме 4 243,94 рубля.
На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 33 526,71 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 2 508,78 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года - 3 665,30 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года - 831,87 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года - 5 104,70 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года - 6 618,85 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 134 руб.,по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 708 руб., пени, начисленные за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12 955,21 рублей.
В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому участия не принимал, о его месте и времени уведомлялся своевременно и надлежащим образом, в просительной части административного иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Хабаровскому.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 358 ELK РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно административного искового заявления, по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности в 2023 году принадлежали следующие объекты налогообложения:
- транспортное средство ХОНДА ФИТ, 2007 года выпуска,
-квартира, находящаяся по адресу: 692511, <адрес>.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год, выставлено и направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от ДАТА №.
УФНС, в соответствии со ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ), ДАТА осуществлена постановка на учет ФИО1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД).
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются с нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налог на профессиональный доход у ФИО3 в 2024 году составил:
- сентябрь 2024 года - 2 508,78 руб.,
- ноябрь 2024 года - 3 665,30 руб.,
- июнь 2024 года - 3 922,24 руб.,
- июль 2024 года - 5 361,43 руб.,
- октябрь 2024 года - 5 104,70 руб.,, ч
- декабрь 2024 года - 6 618,85 руб.,
- май 2024 года - 6 931,91 руб.
В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога ФИО4 не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.
Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДАТА № на сумму 85 157,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Так как в установленный срок по требованию от ДАТА № задолженность не оплачена, налогоплательщику направлено в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12 955,21 рублей.
Пени в размере 12 955,21 руб., начислены на недоимку:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 -2021 годы,
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год,
- по налогу на профессиональный доход за 2024 год.
Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 2019 год, 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 -2021 годы обеспечена мерами принудительного взыскания.
Так, решением Кировского районного суда от ДАТА с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 001 руб., пени в размере 16 032,16 руб.
Задолженность по пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год обеспечена мерами принудительного взыскания. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» с заявлением от ДАТА №, судом вынесен судебный приказ по делу №а-2450/2024-19.
Согласно положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч руб.
С предыдущим заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа Управление обращалось ДАТА к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска», судом вынесен судебный приказ по делу №а-2450/2024-19.
С новым заявлением от ДАТА № о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 48 624,80 руб. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА.
Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-509/2025.
Вместе с тем, в адрес судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» ДАТА от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. На основании поступивших от налогоплательщика возражений определением от ДАТА мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» судебный приказ №а-509/2025. отменен.
По состоянию на ДАТА задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 3 922,24 руб., май 2024 года в размере 6 931,91 руб. оплачена; задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года оплачена частично в сумме 4 243,94 рубля.
На основании изложенная данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> сумму задолженности в общем размере 33 526,71 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года - 2 508,78 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года - 3 665,30 руб., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года - 831,87 руб., по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года - 5 104,70 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года - 6 618,85 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 134 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 708 руб., пени, начисленные за период с ДАТА по ДАТА в сумме 12 955,21 рублей.
Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме вынесено ДАТА.
Судья А.Н. Пискунов
Копия верна, Судья А.Н. Пискунов
Решение в силу не вступило, подлинник вшит в материалы дела №а-1263/2025, находящееся в Кировском районном суде г. Хабаровска
Секретарь / помощник судьи