Решение по делу № 2А-3743/2025 от 12.01.2026 | Ленинский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-3743/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-008493-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Нигматуллиной Э.Ф.,

с участием административного ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО7 № по <адрес> к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО8 № по <адрес> (далее по тексту - ФИО9 № по <адрес>, Инспекция), обратилась в суд с административным иском

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику принадлежит земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1166, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 3573, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, 22, кадастровый №, площадь 44,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 764, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) в размере 66864,02 руб., которое в полном объеме не погашено. В порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление, требование об уплате, однако задолженность не погашена; судебный приказ о взыскании задолженности отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика.

На основании изложенного Инспекция просила суд взыскать задолженность с ФИО2 в лице ФИО1 в размере 21515,64 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 740 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 5707 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 7372 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7696 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении административного иска просил отказать, т.к. заявленная задолженность по налогам уплачена в полном объеме.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебном заседании с административным иском не согласился, т.к. налоги уплачены своевременно.

На судебное заседание представитель административного истца ФИО10 № по РБ не явился, извещен надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей с 1 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан Согласно статье 387 названного кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 указанного кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно материалам дела ФИО2 принадлежит следующее имущество:

- 23/100 доли собственности на земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 1166, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 3573, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.- 23/100 доли в праве собственности на здание, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 764, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: Взыскать с ФИО2 (ИНН № в лице ее законного представителя ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан (ИНН №) недоимку по:- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 611 руб., - земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 672 руб., - земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 17895 руб., - налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 6278 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7114,91 руб. по состоянию 12 февраля 2024 года.Взыскать с ФИО4 (ИНН № в лице ее законного представителя ФИО5 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республики Башкортостан о взыскании с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6982 руб. отказать. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На судебный запрос о распределении денежных средств, поступивших от имени ФИО2 в счет уплаты налогов, МРИФНС № по РБ представлен ответ № от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ все поступающие платежи учитываются на едином налоговом счете (далее - ЕНС) налогоплательщика и автоматически распределяются по налоговым обязательствам (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).По КБК 18№ Земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №Уплата поступила, отражена на ЕНС и распределена по следующим налоговым обязательствам: - ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 1000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 1000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 2000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 1000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 102,78 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 3000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 2000 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), всего на общую сумму 16102,78 руб.

При этом судья отмечает, что во взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год отказано на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу.

Таким образом, распределение денежных средств в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, поступивших в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 16102,78 руб. в счет уплаты земельного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) является неверным.

Как следствие, поступившие денежные средства в размере 16102,78 руб. должны быть распределены в счет погашения задолженности, в том числе по заявленному в настоящем административном споре на погашение недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 740 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 5707 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 7372 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Ввиду того, что суд пришел к выводу об отсутствии у ФИО2 задолженность по предъявленной ФИО11ФИО12 по РБ недоимки, то пени не могут взысканы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности не подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований ФИО13 № по <адрес> к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 740 руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, в размере 5707 руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 7372 руб.; суммы пеней в размере 7696 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 12 января 2026 года.