№ 2а-3593/2025
УИД 18RS0004-01-2025-009100-23
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 ноября 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А., рассмотрев рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налогов, пени
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее также УФНС по УР) обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с Административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 13524,85 рублей в виде пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 80,84 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 80,84 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117,22 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117,22 рублей; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117,22 рублей; транспортного налога за 2022 год в размере 4147 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 84,05 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 699,36 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 183,56 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 53,29 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. за период с 16.11.2023 по09.01.2024 в размере 61,89 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 107,58 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 14,22 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за июль 2023 г. за период с16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 88,86 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за август 2023 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 5,27 руб., пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. за период 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 63,76 руб.; налога на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 3463,95 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г. за период с 29.11.2023 по 09.01.2024 в размере 75,40 руб.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в размере 3938,12 рублей; пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. за период с 29.12.2023 по 09.01.2024 в размере 25,20 руб. Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учет в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имел или имеет в настоящее время в собственности имущество: автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой Шевроле KLAN, государственный регистрационный знак №. Поскольку в установленные законодательством сроки Административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за 2017-2021 гг. Кроме того, с 15.12.2011 года по 19.11.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.3 и ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
По данному делу заявлена подлежащая взысканию с ФИО1 общая сумма задолженности по налогам и пени, начисленным на сумму налога, превышающая 10 000 рублей по требованию №324086 со сроком исполнения до 25 августа 2023 года. 25 января 2024 года в установленный законом срок УФНС по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 14 апреля 2025 года судебный приказ № отменен, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 29 авугста 2025 года, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имел ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой Шевроле KLAN, государственный регистрационный знак № (прекращено владение 03.08.2016 года).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в редакции действовавшей до 01 января 2023 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нале начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых ежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Указанный Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в отношении транспортного средства, которыми владел ФИО1, в размере 2860,00 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога не уплачена, взыскана решением Индустриального районного суда г.Ижевска от 27 октября 2025 года по делу №, решение вступило в законную силу.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2017 год на сумму недоимки в размере 2860 рублей за период с 16.11.2023 года по 09.01.2024 года в размере 80,84 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
2860
15
45,7600
18.12.2023
09.01.2024
23
2860
16
35,0827
Итого
80,84
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в отношении транспортных средств, которыми владел ФИО1, в размере 2860 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г.Ижевска №. Постановлением от 12.08.2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность не погашена.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2018 год на сумму недоимки в размере 2860 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 80,84 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
2860
15
45,7600
18.12.2023
09.01.2024
23
2860
16
35,0827
Итого
80,84
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в отношении транспортных средств, которыми владел ФИО1, в размере 4147 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога не уплачена, взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 27 октября 2025 года по делу №.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму недоимки в размере 4147 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 117,22 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
4147
15
66,3520
18.12.2023
09.01.2024
23
4147
16
50,8699
Итого
117,22
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в отношении транспортных средств, которыми владел ФИО1, в размере 4147 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г.Ижевска №. Задолженность не погашена.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму недоимки в размере 4147 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 117,22 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
4147
15
66,3520
18.12.2023
09.01.2024
23
4147
16
50,8699
Итого
117,22
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в отношении транспортных средств, которыми владел ФИО1, в размере 4147 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г.Ижевска №. Задолженность не погашена.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму недоимки в размере 4147 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 117,22 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
4147
15
66,3520
18.12.2023
09.01.2024
23
4147
16
50,8699
Итого
117,22
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в отношении транспортных средств, которыми владел ФИО1, в размере 4147 рублей за автомобиль легковой CHEVROLET KLAL (EPICA), государственный регистрационный знак №. Указанная сумма транспортного налога не уплачена.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу за 2022 год на сумму недоимки в размере 4147 рублей за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 года в размере 84,05 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2023
17.12.2023
16
4147
15
33,1760
18.12.2023
09.01.2024
23
4147
16
50,8699
Итого
84,05
Кроме того, ФИО1 в период с 15.11.2011 года по 19.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.06.2025 года (л.д.26-27).
В соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).
Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плате, страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При изложенных обстоятельствах, ФИО1 являясь зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 19 ноября 2020 года.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ).
На основании изложенного, из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени имел статус индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязан был уплачивать страховые взносы. Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за 2019 г.: на обязательное пенсионное страхование в размере 25358,59 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 5947,01 рублей.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №7316 от 27.01.2020. На основании ст. 47 НК РФ было вынесено решение №1973 от 18.03.2020 г., Постановление № 907 от 20.03.2020 г. направлено в службу судебных приставов для исполнения. Постановлением от 30.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП.
В связи с чем, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 699,36 рублей:
Дата началаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
25358,59
16
432,7866
18.12.2023
09.01.2024
23
25358,59
18
349,9485
Итого
699,36
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 183,56 рублей:
Дата началаисчисленияпени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
5947,01
16
101,4956
18.12.2023
09.01.2024
23
5947,01
18
82,0687
Итого
183,56
В соответствии с пп. 8 ст. 1 НК РФ с 1 июля 2020 года начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ).
Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщицами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 11 Закона N 422-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 N 422-ФЗ).
Согласно чч.1, 2 ст.12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1). Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы (ч.2).
В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины.
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 12.11.2019 года. От налогоплательщика в налоговый орган поступили сведения для исчисления суммы налога: за январь 2021 г. - 1885,02 рублей вызскана решением Индустраильного раойнного суда г.Ижевска от 27 октября 2025 года по делу №, решение вступило в законную силу, за апрель 2021 г. – 2189,60 рублей, взыскана решением Индустраильного районного суда г.Ижевска от 27 октября 2025 года по делу №), решение вступило в законную силу, за май 2021 г. - 3806,02 рублей вызскана решением Индустраильного раойнного суда г.Ижевска от 27 октября 2025 года по делу №, решение вступило в законную силу.
Также исчислен налог на профессиональный доход за июнь 2021 г. - сумма налога, подлежащая уплате по сроку 26.07.2021 г.- 503,07 руб., за июль 2023 г.- сумма налога, подлежащая уплате по сроку 28.08.2023 г.- 3143,70 руб., за август 2023 г.- сумма налога, подлежащая уплате по сроку 28.09.2023г.- 186,54 руб., за сентябрь 2023 г.- сумма налога, подлежащая уплате по сроку 30.10.2023 г.- 2255,55 руб., за октябрь 2023 г.- сумма налога, подлежащая уплате по сроку 30.10.2023 г.- 3463,95 руб., за ноябрь 2023 г.- сумма налога, подлежащая уплате по сроку 30.11.2023 г.- 3938,12 руб. Указанные налоги не уплачены.
Таким образом, с Административного ответчика следует взыскать налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 3463,95 рублей, ноябрь 2023 г. в размере 3938,12 рублей.
Поскольку Административным ответчиком не произведена оплата перечисленных сумм налога на профессиональный доход (далее НПД) за представленные в налоговый орган сведения, ему было направлено требование N 424086 об уплате налога со сроком исполнения до 25 августа 2023 года. В установленный законом срок административный ответчик оплату задолженности не произвел.
Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены:
- пени по налогу профессиональный доход за январь 2021 года на сумму недоимки в размере 180 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 5,09 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
180
15
2,8800
18.12.2023
09.01.2024
23
180
16
2,2080
Итого
5,09
- пени по налогу профессиональный доход за январь 2021 года на сумму недоимки в размере 1705,02 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 48,20 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
1705,02
15
27,2803
18.12.2023
09.01.2024
23
1705,02
16
20,9149
Итого
48,20
Таким образом, пени по налогу профессиональный доход за январь 2021 года за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 гг. составляют 53,29 руб. (5,09+48,20).
- пени по налогу профессиональный доход за апрель 2021 года на сумму недоимки в размере 2189,60 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 61,89 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
2189,60
15
35,0336
18.12.2023
09.01.2024
23
2189,60
16
26,8591
Итого
61,89
- пени по налогу профессиональный доход за май 2021 года на сумму недоимки в размере 3806,02 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 107,58 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
3806,52
15
60,8963
18.12.2023
09.01.2024
23
3806,52
16
46,6872
Итого
107,58
- пени по налогу профессиональный доход за июнь 2021 года на сумму недоимки в размере 503,07 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 14,22 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
503,07
15
8,0491
18.12.2023
09.01.2024
23
503,07
16
6,1710
Итого
14,22
- пени по налогу профессиональный доход за июль 2023 года на сумму недоимки в размере 3143,70 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 88,86 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
3143,70
15
50,2992
18.12.2023
09.01.2024
23
3143,70
16
38,5627
Итого
88,86
- пени по налогу профессиональный доход за август 2023 года на сумму недоимки в размере 186,54 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 5,27 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
186,54
15
2,9846
18.12.2023
09.01.2024
23
186,54
16
2,2882
Итого
5,27
- пени по налогу профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму недоимки в размере 2255,55 рублей за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 63,76 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
16.11.2023
17.12.2023
32
2255,55
15
36,0888
18.12.2023
09.01.2024
23
2255,55
16
27,6681
Итого
63,76
- пени по налогу профессиональный доход за октябрь 2023 года на сумму недоимки в размере 3463,95 рублей за период с 29.11.2023 по 09.01.2024 года в размере 75,40 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
29.11.2023
17.12.2023
19
3463,95
15
32,9075
18.12.2023
09.01.2024
23
3463,95
16
42,4911
Итого
75,40
- пени по налогу профессиональный доход за ноябрь 2023 года на сумму недоимки в размере 3938,12 рублей за период с 29.12.2023 по 09.01.2024 года в размере 25,20 рублей
Дата начала исчисления пени
Датаокончанияисчисленияпени
Число дней просрочки
Недоимка для пени (руб.)
СтавкаЦБ
Начислено пени за период в руб.
29.12.2023
09.01.2024
23
3938,12
16
25,2040
Итого
25,20
Представленный Административным истцом расчет суммы налогов и пени соответствует требованиям действующего законодательства и может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования. Поскольку доказательств уплаты ФИО1 перечисленных налогов в установленный законом срок суду не представлено, требования Административного истца о взыскании указанных налогово и пени по перечисленным налогам за указанные периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета
- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 80 рублей 84 копейки;
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 80 рублей 84 копейки;
- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117 рублей 22 копейки;
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117 рублей 22 копейки;
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 117 рублей 22 копейки;
- транспортный налог за 2022 год в размере 4147,00 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 84 рубля 05 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 699 рублей 36 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 183 рублей 56 копеек,
- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 53 рубля 29 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 61 рубль 89 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 107 рублей 58 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 14 рублей 22 копейки;
- пени по налогу на профессиональный доход за июль 2023 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 88 рублей 86 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за август 2023 г. за период с 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 5 рублей 27 копеек,
- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. за период 16.11.2023 по 09.01.2024 в размере 63 рубля 76 копеек;
- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 3463 рубля 95 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г. за период с 29.11.2023 по 09.01.2024 в размере 75 рублей 40 копеек,
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. в размере 3938 рублей 12 копеек;
- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. за период с 29.12.2023 по 09.01.2024 в размере 25 рублей 20 копеек,
на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
ОКТМО
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН/КПП налогового органа и его наименование
УИН
№
0
сч. №в БИК: №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № Казначейство России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы через Индустриальный районный суд ... Республики.
Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья И.А. Семёнова