Решение по делу № 2А-3622/2022 от 01.08.2022 | Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2022

Дело № ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

18 июля 2022 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указала, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, как следствие, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, а также налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2021 года, указав сумму налога к уплате в бюджет 7 880 руб. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в суммой к уплате в размере 30657 руб. Однако обязанность по уплате указанных сумм налогов не исполнил. В связи неисполнением указанной обязанности ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком также исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2021 в сумме 7 880 руб., пени на указанную недоимку 80 руб. 09 коп., недоимку на налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатом учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15657 руб., пени в размере 297 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, регулируется гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено данной главой.

В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством.

Налог на добавленную стоимость исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 названного кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО4 не уплатил налог на добавленную стоимость за 2021 год, а также налог на доходы физических лиц за 2020 год.

Основанием для начисления налога на добавленную стоимость послужила налоговая декларация за 2021 год, поданная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога к уплате 7 880 руб., основанием для начисления налога на доходы физических лиц за 2020 год послужила, поданная ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ декларация, в суммой к уплате в размере 30657 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком частично уплачена сумма налога на доходы физических лиц стоимость в размере 15000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога).

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на добавленную стоимость за 2021 год и налог на доходы физических лиц за 2020 год в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных сумм, а также начисленных пеней, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено административному ответчику заказным письмом (список внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ), что соответствует требованиям ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Названное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В данном случае обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением того же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, административное исковое заявление подано МИФНС № ****** по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

С учетом названных обстоятельств, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания задолженности и соблюдение срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, в том числе содержащиеся в налоговом уведомлении, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Размер заявленной пени не превышает размера пени, указанного в требованиях об уплате налога. Возражений относительно расчета недоимки и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налгу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 15 657 руб. 00 коп., пени в сумме 297 руб. 90 коп., недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 7880 руб. 00 коп., пени в сумме 80 руб. 09 коп., а заявленные требования удовлетворяет в полном объеме.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 917 руб. 43 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, по налгу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 15 657 руб. 00 коп., пени в сумме 297 руб. 90 коп., недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2021 год в сумме 7880 руб. 00 коп., пени в сумме 80 руб. 09 коп., всего 23 914 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ****** доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 917 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий В.В. Обухова

******