Решение по делу № 2А-8049/2023 от 18.08.2023

Дело №2а-8049/2023

УИД 03RS0003-01-2023-006084-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 18 августа 2023 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гильмутдиновой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам)): штраф в размере 5624 рубля,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 15200,92 рубля (6998,70 рублей 1% в ПФР за 2019 год, 8202,13 рублей за 2020 год), пеня в размере 533,20 рублей по состоянию на 20 июля 2021 год,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 2129,91 рубль за 2021 год, пеня в размере 34,30 рублей по состоянию на 20 июля 2021 года,

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 79073 рубля (26030 рублей за 2019 год, 53003 рубля за 2020 год), пеня в размере 918,23 рубля по состоянию на 27 октября 2021 года,

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2460 рублей за 2019 год, пеня в размере 99,37 рублей по состоянию на 28 августа 2021 год,

на общую сумму 106072,93 рубля.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (части 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса установлено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан на аналоговом учете состоит административный ответчик, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- автомобили легковые, <данные изъяты> года.

Налоговым органов в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога от 03 июня 2020 года №ГД01 налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 18 июня 2019 года по 01 апреля 2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в фиксированном размере 8426 рублей за 2021 года, на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей.

Расчет страховых взносов на ОМС за период ведения деятельности с 01 января 2021 года по 01 апреля 2021 год в размере 2129,91 рубль = 8426 рублей (фиксированный размер за 2021 год установленный статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации) / 12 (мес.) * 3 (полных месяца ведения деятельности) + 8426 рублей (за 2021 год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 1 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с 01 января 2021 года по 01 апреля 2021 год в размере 8202,13 рублей = 32448 рублей (фиксированный размер за 2021 год установленный статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации) / 12 (мес.) * 3 (полных месяца ведения деятельности) + 32 4448 рублей (за 2021 год) / 12 (мес.) / 30 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 1 (последний день ведения деятельности в качестве ИП).

Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 16 апреля 2021 года (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

01 февраля 2021 года административным ответчиком в Межрайоную ИФНС России № по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 62482 рубля, соответственно, авансовые платежи за 2019 год составляют 5206 рублей – 62842 / 12 мес.

Как следует из налоговой декларации, налоговая база за 2019 год составила 999879 рублей.

Следовательно, страховой взнос, подлежащей уплате в Пенсионный фонд в размере 1%, составляет 6998,79 рублей = (999879 – 300000) * 1%.

Срок уплаты не позднее 02 июля 2020 года.

28 июля 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год с суммой налога, подлежащей уплате за налоговый период в размере 38323 рубля.

Согласно уточненной № налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год сумма авансовых платежей, подлежащих к уплате за 1 квартал 2020 год составила 17674 рубля / 12 мес. = 1472 рубля в месяц.

Решением № от 16 июля 2021 года Межрайонная ИФНС России №40 по Республике Башкортостан о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесенным по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год налогоплательщику назначен штраф в размере 5624 рубля, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 20 июля 2021 года № со сроком исполнения до 14 сентября 2021 года, от 28 августа 2021 года № – 18 октября 2021 года, от 31 августа 2021 года № – 19 октября 2021 года, от 27 октября 2021 года № – 21 декабря 2021 года.

В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа (согласно реестра - 22 апреля 2022 года).

Мировым судьей судебного участка № по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ от 26 апреля 2022 года о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судья судебного участка № по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 28 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 30 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц и пени, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный обратился 22 апреля 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, административное исковое заявление направлено в суд 26 мая 2023 года, то есть в установленный 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа 28 ноября 2022 года.

Расчет, сумма указанного налога и налоговый период, за который исчислены пени, отражены в прилагаемых налоговых уведомлениях и требованиях, сомнений в правильности которых, у суда не возникает.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по пеням суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 3321 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>, <адрес>, общ.) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан недоимки по:

на общую сумму 106072,93 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>, <адрес>, общ.) в доход бюджета городского округа город Уфа государственную пошлину в сумме 3321 рубль.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Председательствующий И.Р. Гильмутдинова

Решение суда в окончательной форме принято 31 августа 2023 года.