Решение по делу № 2А-484/2022 от 30.08.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2017, 2019 годы и пени.

Дело №а-484/2022

УИД 05RS0019-01-2022-003792-06

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 30 августа 2022 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2017, 2019 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2017, 2019 годы и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги. Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты налога на имущество, земельного налога и транспортного налога с физических лиц регулируется гл. 28, 31, 32 НК РФ. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Земельный налог с физических лиц устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем транспортного средства и земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000174:28, площадью 59,2 кв.м., дата регистрации права: 19.02.2016г.;

земельный участок, площадью 621 кв.м. с кадастровым номером 05:43:000174:28, расположенный по адресу: 368870, <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, площадью 600 кв.м. с кадастровым номером 05:43:000355:316, расположенный по адресу: 368870, <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

моторная лодка с государственным регистрационным знаком МА-1450, 2010 года выпуска, с мощностью двигателя – 400 л.с., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у ответчика имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от 03.08.2020г. № об уплате налога за расчетные периоды2017, 2019 г.г..

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 09.02.2021г. об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1295/2021 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ от 14.07.2021г., вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с абзацем 3 п. 2. ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО4 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2019 год в размере 1 рубль, пеня в размере 1,01 рубль;

- транспортному налогу с физических лиц, за расчетные периоды 2017, 2019 годы: налог в сумме 36800 руб., пени в размере 477,33 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2017, 2019 годы: налог в размере 1488 руб., пени в размере 21,96 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом. Представитель ответчика по доверенности ФИО6 направил в суд письменное возражение на исковое заявление, в котором указал, что согласно договора купли-продажи лодки и лодочного мотора от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приобрела одну байду размерами: длина – 7,6 м., ширина – 1,8 м., высота – 0,8 м. и один лодочный мотор ЯМАХА 200 л.с. с заводским номером 400824. Однако в базе данных ИФНС России по РД № указан мотор с мощностью 400 л.с., что не соответствует действительности, так как ФИО2 не приобретала другого мотора. В связи с чем, по мнению представителя ответчика, начисление налогов в повышенном размере незаконно. При этом, ИФНС России № по РД пропустила срок взыскания задолженности по налогу за расчетный период 2017, 2019 год, в связи с чем, ФИО6 просит суд применить сроки исковой давности, предусмотренные ч.2 ст. 286 КАС РФ и п.2 ст. 48 НК РФ, и отказать в удовлетворении исковых требований истца. ФИО6 просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 18 400 рублей за моторную лодку и земельный налог за 2017 год в сумме 730 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за нею числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по транспортному налогу с физических лиц, и земельному налогу. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18400 рубль и пени 297,47 рублей, по земельному налогу за 2017 год в сумме 1159 рублей и пени в сумме 18,74 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику путем массовой печати и рассылки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 18 400 рублей за моторную лодку и земельный налог за 2019 год в сумме 329 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а так же налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 рубль.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за нею числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по транспортному налогу с физических лиц, и земельному налогу. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за нею числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18400 рубль и пени 179,86 рублей, по земельному налогу за 2019 год в сумме 329 рублей и пени в сумме 3,22 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год 1 рубль и пени в сумме 0,01 рубль, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику путем массовой рассылки и вручена 16.02.2021г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеназванного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база транспортного налога определяется как отношение транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как усматривается из материалов дела ФИО2 в 2017, 2019 годах являлась собственником следующего имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000174:28, площадью 59,2 кв.м., дата регистрации права: 19.02.2016г.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 05:43:000355:316;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером 05:43:000174:28;

- моторной лодки с бортовым номером МА-1450 с лодочным мотором мощностью 400 л.с.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате транспортного налога и земельного налога за налоговый период – 2017 год по состоянию на 05.02.2019г., а так же ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2019 год по состоянию на 09.02.2021г.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1 рубль и пени 0,01 рубль, по земельному налогу за 2019 год составляет 329 рублей и пени – 3,22 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 18400 рублей и пени - 179,86 рублей. Так же недоимка по земельному налогу за 2017 год составляет 1159 рублей и пени – 18,74 руб., недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 18400 рублей и пени - 297,47 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком имущественного, земельного и транспортного налогов указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по <адрес> в полном объеме.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Довод представителя ответчика ФИО6 о том, что ФИО2 приобретала лодку с одним лодочным мотором, является несостоятельным, поскольку достаточных и достоверных доказательств в его подтверждение ответчиком не представлено.

Так, согласно сведений МРИ ФНС России № по <адрес>, мощность двигателя лодочного мотора составляет 400 лошадиных сил. Каких-либо уточнений размера исковых требований истцом не заявлялось. Кроме того, срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании недоимки по налогам, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 1363 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2017, 2019 годы и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность за налоговый период - 2017 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 18400 рублей и пени в размере 297,47 рублей и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, в размере 1159 рублей и пени - 18,74 рубля.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность за налоговый период - 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 рубль и пени в размере 0,01 рубль, по транспортному налогу с физических лиц в размере 18400 рублей и пени в размере 179,86 рублей и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, в размере 329 рублей и пени - 3,22 рубля.

Всего взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. им. <адрес> Республики Таджикистан, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 38 788 (тридцать восемь тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 1363 (одна тысяча триста шестьдесят три) рубля в доход бюджета городского округа "<адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения, через Кизлярский городской суд РД.

Судья А.А.Августин