78RS0№-28

Дело №а-1807/2022 27 июля 2022 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

с участием помощника судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 2152 руб. 58 коп., пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1987 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего – 4215 руб. 66 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ЛО, <адрес>, пгт. Вырица, СНТ Мельничный ручей, 112, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>. За 2016-2019 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 3345 руб. 00 коп., в размере 2655 руб. 00 коп., поскольку в срок, установленный налоги уплачены не были, были начислены пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1987 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Административный ответчик оплатил задолженность по налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1193 руб. ДД.ММ.ГГГГ, однако пени уплачены не были. Также административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей был начислен налог в размере 916 руб. 50 коп., 1980 руб. 00 коп., 1768 руб. 50 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик частично погасила задолженность по налогу на профессиональный доход, вместе с тем, последней пени уплачены в размере 16 руб. не были. С учетом наличии задолженностей по налогам и пеням, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представила.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке статьи 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон №.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (частью 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из пункта 1 статьи 1 Закона № и статьи 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пункта 6 статьи 2 Закона № и подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № и пункту 1 статьи 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. До ДД.ММ.ГГГГ налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона №)

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона № (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в пункте 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Пункт 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на профессиональный доход устанавливается Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Согласно ч. 3 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ЛО, <адрес>, пгт. Вырица, СНТ Мельничный ручей, 112, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> (л.д. 48)

Также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 82 руб. 00 коп. и земельного налога в размере 828 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-38).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 828 руб. 00 коп. и пени в размере 14 руб. 98 коп. (л.д. 22, 24).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 986 руб. 00 коп. и земельного налога в размере 552 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39-40).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 552 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 11 коп. (л.д. 19, 21).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1084 руб. 00 коп. и земельного налога в размере 607 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-44).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 607 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 10 коп. (л.д. 25, 27).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика через кабинет налогоплательщика направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1193 руб. 00 коп. и земельного налога в размере 668 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1193 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 18 коп. (л.д. 31, 33).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 82 руб. 00 коп. и в размере 986 руб. 00 коп., и пени в размере 23 руб. 09 коп. (л.д. 28, 30).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1084 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 31 коп. (л.д. 34, 36).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 916 руб. 50 коп. и пени в размере 03 руб. 53 коп. (л.д. 7, 9).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1980 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 36 коп. (л.д. 10, 12).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1768 руб. 50 коп. и пени в размере 08 руб. 11 коп. (л.д. 13, 15).

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленный срок административный истец заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направил налогоплательщику налоговое требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 668 руб. 00 коп. и пени в размере 01 руб. 23 коп. (л.д. 16, 18).

Однако требование в установленные сроки исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В отношении указанной недоимки по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ выдавался судебный приказ, который впоследствии был отменен определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несогласием с ним должника. В дальнейшем МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд в порядке административного судопроизводства с требованиями о взыскании недоимки по налогу (л.д. 49).

Доказательств оплаты недоимки по налогу и пени в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и признан верным, в соответствии с предусмотренным законодательством.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные в материалах дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу требований и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 2152 руб. 58 коп., пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1987 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего – 4215 руб. 66 коп., поскольку до настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 45, 69, 70, 75, 357, 362 НК РФ, ст.ст. 84, 114, 150, 175-180, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2016-2019 годы в размере 2152 руб. 58 коп., пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016-2019 годы в размере 1987 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на профессиональный доход в размере 16 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего – 4215 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.