Дело № 2а-5848/2023

55RS0007-01-2023-006875-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря2023 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Покричук О.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В связи с исчислением налогов, в адрес к ФИО1налоговым органом направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2017 год в общем размере 693 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога, налога на имущество за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год в общем размере 945 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в адрес должника направлены требования в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ. Согласно сведениям единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 4 252,27 рубля, из которых сумма в размере 1 663,82 рубля задолженности, включенная в следующие требования: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,38 рублей; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в общем размере 252 рубля, пеня по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,86 рубля, по земельному налогу за 2018 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,58 рублей,

В связи с неисполнением обязанности по оплате задолженности, налоговый орган обращался к мировому судье сзаявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, недоимку в общем размере 1 663,82 рубля, в том числе по земельному налогу за 2017 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,38 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в общем размере 252 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,86 рублей, по земельному налогу за 2018 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,58 рублей.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1.А., заинтересованное лицо ИФНС по ЦАО <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В административном иске представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, стоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>, является плательщикомналога на имущество физических лиц и земельного налога, с 2017 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, а также жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В связи с исчислением налога в отношении указанного объекта налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 03.12.2018земельного налога за 2017 год в размере 693 рубля.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование №по состоянию на 06.02.2019об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 693 рубля и пени в сумме 11,38 рублей. При этом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 577,40 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 151 рубль, которая подлежит уплате.

Кроме того, в связи с исчислением налогов налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 693 рубля, налога на имущество в размере 252 рубля, из которых 48 рублей за 2016 год, 97 рублей за 2017 год, 107 рублей за 2018 год.

В связи с неисполнением налоговой обязанности в установленный срок налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по справкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 252рубля и пени 3,86 рублей, земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 693 рубля и пени 10,58 рублей. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за А.А.АА. числится общая задолженность в сумме 2 654,05 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 151 рубль, которая подлежит уплате.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 252 рубля и пени в размере 3,86 рублей, по земельному налогу в размере 1 386 рублей и пени в размере 21,96 рубль, а всего 1 663,82 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> МИФНС России № по Омской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2016-2018 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Омской области направлено административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной задолженности и поступило в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Кроме того, применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Омской областиФИО1 является собственником объектов недвижимости, в отношении которых исчислен предъявленный к взысканию налог.

Сумма налогов исчислена в отношении каждого объекта. Доказательств, опровергающих верность ее расчета, в суд не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласноп. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

По сведениям, представленным налоговым органом по единому налоговому счету на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо в размере 4 252,27 рубля.

Каких-либо доводов об отсутствии оснований для исчисления и взыскания не уплаченной суммы налога не представлено, как не представлено и доказательств исполнения указанной налоговой обязанности.

Проверяя применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ соблюдение налоговым органом процедуры и сроков направления налоговых уведомлений, требований и пени, взыскании задолженности, суд полагает необходимым указать следующее.

Сведений и доказательств о направленииналоговых уведомлений и требований не представлено. В административном исковом заявлении указано, что доказательства принятия мер по оформлению и направлению ответчику налоговых уведомлений и требований о взыскании, а также доказательств уважительности пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не представляется возможным.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

В приведенной связи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, в соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ применительно к задолженности, включенной в уведомления и требования налоговым органом не исполнена.

Вместе с тем, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Применительно к положениям ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений, срок для подачи заявления о выдачи судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной копии заявления о выдачи судебного приказа, оно поступило в судебный участок № ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> МИФНС России № по Омской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, поскольку период взыскания налоговой инспекцией не указан. Вместе с тем, к заявлению приложены налоговые уведомления за 2016-2018 г.г. и требования, доказательств направления которых в адрес должника не представлено.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В то же время административное исковое заявление о взыскании с А.А.АБ. задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени предъявлено ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя почти год с момента отказа в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и истечения срока предъявления требований по заявленной к взысканию задолженности.

Несмотря на неоднократные разъяснения о представлении доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, таких доказательств представителями административного истца не представлено. При этом в административном исковом заявлении указано, что в настоящее время обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов, предусмотренная в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ не исполнена, взыскивая сумма является значимой для бюджета, таким образом, по мнению налогового органа данное обстоятельство является объективным основанием для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления.

При этом, как неоднократно указано Конституционным Суд Российской Федерации принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из материалов дела следует, что указанная обязанность налоговым органом не соблюдена. Доказательств обратному не представлено.

В приведенной связи правовых оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления не установлено.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,38 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в общем размере 252 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,86 рублей, по земельному налогу за 2018 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,58 рублей, а всего в общем размере 1 663,82 рубля, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,38 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в общем размере 252 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,86 рублей, по земельному налогу за 2018 год в общем размере 693 рубля, пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,58 рублей, а всего в общем размере 1 663,82 рубля, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья О.Г. Покричук

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.