Решение по делу № 2А-149/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-149/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11.05.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последнего в бюджет:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 1074,68 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2,17 руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 18615,00 руб. (сумма авансового платежа за первый квартал);

- пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 335,69 руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12845,00 руб. (сумма авансового платежа за полугодие);

- пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 231,63 руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 4722,92 руб. (сумма авансового платежа за 9 месяцев);

- пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 85,16 руб.;

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12786,00 руб. (за год);

- пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 228,22 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 50926,47 руб., а также судебные издержки в размере 78,00 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, с 17.01.2014 имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2020 на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020, общая сумма дохода налогоплательщика превысила 300000,00 руб. Налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1074,68 руб., которые в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем были начислены пени, в его адрес направлены требования об уплате задолженности.

Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, исчислена в размере 52971,00 руб. Налог на доходы физических лиц, с учетом авансовых платежей, за 2020 административный ответчик в установленные сроки не уплатил. Выставленные налоговым органом требования административным ответчиком не исполнены.

Вынесенный в отношении административного ответчика ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи отменен на основании возражений должника.

Кроме того, в связи с рассмотрением настоящего административного искового заявления налоговым органом понесены судебный издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику в размере 78,00 руб.

В последующем административный истец отказался от требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 1074,68 руб., поскольку 23.01.2023 налогоплательщиком произведена оплата указанной задолженности. Произведенная оплата в размере 2,17 руб. и 4722,92 руб. учтены в счет уплаты недоимки по транспортному налогу, не входящему в предмет настоящего иска.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, с указанием, что задолженность, указанная в иске, не взыскана, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, извещен.

Суд, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Материалами административного дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №, проживает по <адрес>; с 17.01.2014 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в порядке, установленных законодательством.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, сумма дохода налогоплательщика превысила 300000,00 руб.

Помимо фиксированного размера страховых взносов, административный ответчик обязан уплатить страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300000,00 руб., составила 1074,68 руб. по сроку уплаты не позднее 02.07.2020.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов на выплату страховой пенсии, в связи с чем последнему начислены пени в размере 2,17 руб. за период просрочки с 02.07.2021 по 12.07.2021, в адрес налогоплательщика направлено требование №.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что 11.05.2021 налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020. Согласно налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц составляет 52971,00 руб.

Налоговым органом был произведен расчет авансовых платежей ответчика по НДФЛ за 2020 на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период. Начисления составили по срокам: за первый квартал в размере 18615,00 руб., за полугодие в размере 12845,00 руб., за девять месяцев в размере 8725,00 руб., за календарный год 12786,00 руб. В связи с имеющейся переплатой в размере 4002,08 руб. сумма к уплате за девять месяцев составляет 4722,92 руб.

Поскольку в сроки, установленные пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик не уплатил авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за 2020, то в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц налоговым органом начислены пени:

- в размере 231,63 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 (сумма авансового платежа за полугодие) за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021;

- в размере 85,16 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 (сумма авансового платежа за девять месяцев) за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021;

- в размере 228,22 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 (сумма авансового платежа за год) за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021;

- в размере 335,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 (сумма авансового платежа за первый квартал) за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021.

В адрес налогоплательщика направлено требование № с предложением добровольно до 09.11.2021 уплатить начисленные суммы налога и пени.

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей 24.01.2022 и отменен 07.02.2022 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты административным ответчиком ФИО1 указанных сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

Расчет взыскиваемых сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным. Процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком не оспаривалась.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

За направление копии административного искового заявления в адрес административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю понесены почтовые расходы в размере 78,00 руб., которые, с учетом удовлетворения требований, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1695,55 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2,17 руб. (за период просрочки с 02.07.2021 по 12.07.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 18615,00 руб. (сумма авансового платежа за первый квартал);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 335,69 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12845,00 руб. (сумма авансового платежа за полугодие);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 231,63 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 4722,92 руб. (сумма авансового платежа за 9 месяцев);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 85,16 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12786,00 руб. (за год);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 228,22 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021),

всего сумму в размере 49851,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1695,55 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Мотивированное решение изготовлено: 31.05.2023.

Судья М.О. Разумовский