Апелляционное определение по делу № 2А-1994/2023 от 19.07.2023

Судья: Сташкова Ю.С. № 33а-6736/2023

Докладчик: Казакова И.А. (2а-1994/2023)

(42RS0019-01-2023-000574-21)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 июля 2023 года г. Кемерово

Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе:

председательствующего Казаковой И.А.

судей Бегуновича В.Н., Киклевич С.В.

при секретаре Нарышкине П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Казаковой И.А. дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 29 марта 2023 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивировали тем, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов и пени.

В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Федеральным государственным бюджетным учреждением «ФКП Росреестра» по Кемеровской области-Кузбасса представлена информация о сумме полученного дохода от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 1 250 000 руб., находящегося в собственности менее трёх лет.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в связи с реализацией объекта недвижимого имущества – 97 500 руб. ((1 250 000 – 500 000) х 13%). Срок уплаты 15.07.2021 г. Сумма налога ответчик не оспаривает, поскольку налог в размере 97 500 руб. оплачен 15.11.2021 г., соответствующая пеня налогоплательщиком в нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не оплачена.

Сумма штрафа составит 19 500 руб. (97 500 х 20%).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. – 30.04.2021 г. В установленный законодательствам срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена. Количество просроченных месяцев – 3 месяца (2 полных и 1 неполный месяц), чем нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ.

Сумма штрафа составит 14 625 руб. (97 500 х 15%).

Инспекция, рассмотрев акт налоговой проверки № 5649 от 25.10.2021 г., установила, что сумма штрафа составила: 14 625 руб. / 4 = 3 656,25 руб. (ст. 119 НК РФ); 19 500 руб. /4 = 4 875,00 руб. (ст. 122 НК РФ). Штраф уменьшен в 4 раза истцом с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика (несоразмерность деяния тяжести наказания, отсутствие умысла на совершение правонарушения, фактическая оплата суммы налога, материальное положение налогоплательщика – пенсионер, отсутствие дохода).

Обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика, не выявлены. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, установленные ст. 111 НК РФ, не установлены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 3155 от 15.02.2022 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 28.03.2022 г. оплатить задолженность. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком не оплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 доначислены пени по КНП в размере 2574,00 руб. за период с 16.07.2021 г. по 15.11.2021 г.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 11 105,25 руб. и соответствующих ему сумм пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 15.07.2022 г. по делу № 2а-2759/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

08.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства с соблюдением установленных законом сроков.

Просят суд взыскать задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в сумме 11 105,25 руб., из них: пени за период с 16.07.2021 г. по 15.11.2021 г. в размере 2 574,00 руб., штраф, доначисленный по камеральной налоговой проверке, в размере 4 875,00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 3 656, 25 руб.

Решением Центрального районного суда г. Новокузнецк Кемеровской области от 29 марта 2023 года требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 с решением суда не согласна, просит его отменить. Не согласна с суммой задолженности, является пенсионером, оплатить задолженность не может.

На апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу принесены возражения.

В заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о рассмотрении дела извещены надлежаще. Судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества составляет 97 500 руб. ((1 250 000 – 500 000) х 13%). Срок уплаты 15.07.2021 г. Сумма налога в размере 97 500 руб. не оспаривается и оплачена административным ответчиком 15.11.2021 г.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ соответствующая пеня налогоплательщиком не оплачена. Расчет пени имеется в материалах дела. Расчет произведен за период с 16.07.2021 по 15.11.2021 и составляет 2 574 руб. (л.д. 50). Расчет указанных сумм пени судебной коллегией проверен, является арифметически верным, составлен с учетом имеющихся сумм задолженности и периода просрочки, соответствует требованиям законодательства.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 19 500 руб. (97 500 х 20 %).

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. – 30.04.2021 г. В установленный срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не предоставлена. Количество просроченных месяцев – 3, чем нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа составляет 14 625 руб. (97 500 х 15%).

Инспекция, рассмотрев акт налоговой проверки № 5649 от 25.10.2021 г., установила, что сумма штрафа составила:

14 625 руб. / 4 = 3 656,25 руб. (ст. 119 НК РФ);

19 500 руб. / 4= 4 875,00 руб. (ст. 122 НК РФ).

Штраф уменьшен в 4 раза истцом с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика (несоразмерность деяния тяжести наказания, отсутствие умысла на совершение правонарушения, фактическая оплата суммы налога, материальное положение налогоплательщика – пенсионер, отсутствие дохода).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 3155 от 15.02.2022 г. об уплате налога, в котором предложено в срок до 28.03.2022 оплатить задолженность. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком не внесена.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что сведений об оплате задолженности в сумме 11 105,25 руб. ФИО1 не представлено, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Судебная коллегия считает выводы суда правильными.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В данном случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № 3155 от 15.02.2022 г. с суммой задолженности 11 105,25 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требования № 3155 от 15.02.2022 г., то есть с 28.03.2022 г. При таких обстоятельствах, последний день на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 28.09.2022 г.

Поскольку в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком оплачены не были, налоговой инспекцией мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

15.07.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-2759/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

08.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

27.01.2023 Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Новокузнецка с административным иском.

Таким образом, установив вышеуказанные фактические обстоятельства дела, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности требований налоговой инспекции.

Довод апелляционной жалобы о том, что ответчик является пенсионером, получает маленькую пенсию не может служить основанием для отмены решения суда, поскольку налог необходимо оплатить с полученного дохода от продажи квартиры. Имущественное положение налогоплательщика учтено при уменьшении суммы штрафов. Согласно предоставленным сведениям из ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка от 22.03.2023 (л.д. 62) ФИО1 с заявлением о предоставлении налоговых льгот не обращалась. В соответствии с законом ей предоставлена налоговая льгота по категории «пенсионер» с 14.06.2012 г. бессрочно по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>.

При таких обстоятельствах решение суда является законным, обоснованным и отмене либо изменению не подлежит.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 29 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 26 июля 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: