Решение по делу № 2А-288/2025 от 27.02.2025

дело №2а-288/2025

47RS0002-01-2025-000027-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Волосово 27 февраля 2025 года

Волосовский районный суд Ленинградской области в составе:

судьи Красильникова А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ФИО1 № по <адрес> обратился в Волосовский районный суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 523 рубля 13 копеек.

В обоснование административного иска истец указывает, что налогоплательщик ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лип по форме 3-НДФЛ за 2022 год с сумой налога к уплате в размере 36 544 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о доначислении налога на доходы физических лиц за 2022 гол в размере 407 643 рубля, ФИО2 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 в виде штрафов в размере 20 632 рубля 25 копеек.

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО5 не была исполнена, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности ей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 625 рублей 87 копеек.

Решением Волосовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО2 взысканы: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 407 643 рубля, штрафы в размере 20 632 рубля 25 копеек пени в размере 25 695 рублей 10 копеек.

В связи с неоплатой указанной задолженности ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 523 рубля 13 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц – 407 643 рубля, пени 25 695 рублей 10 копеек, штраф – 20 632 рубля 25 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа исполнено ответчиком не было, в связи с чем в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 465 900 рублей 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Волосовского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, отменен.

На основании изложенного, ФИО1 административного истца просит требования удовлетворить.

ФИО1 № по <адрес> в суд не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО2, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явилась.

В связи с изложенным, на основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному ФИО1) или физическому лицу (его законному или уполномоченному ФИО1) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лип по форме 3-НДФЛ за 2022 год с сумой налога к уплате в размере 36 544 рубля.

Решением Волосовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО2 взысканы: задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 407 643 рубля, штрафы в размере 20 632 рубля 25 копеек пени в размере 25 695 рублей 10 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог на доходы физических лиц – 407 643 рубля, пени 25 695 рублей 10 копеек, штраф – 20 632 рубля 25 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ 9л.д. 11-13).

Требование налогового органа исполнено ответчиком не было, в связи с чем в отношении ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 465 900 рублей 07 копеек (л.д. 14,23).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П; Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 523 рубля 13 копеек.

Положениями ст.48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки предъявления требований в судебном порядке, с учетом установленного срока исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюдены.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составило более 10 000 рублей, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Волосовского муниципального района в установленный законом срок, следовательно, исковые требования, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Волосовского муниципального района <адрес> на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 523 рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда через Волосовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья:

В окончательной форме решение изготовлено 11 марта 2025 года.