Дело №2а-19/2023 (2а-916/2022)
27RS0020-01-2022-002591-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2023 года г. Николаевск-на-Амуре
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дорогой А.С.,
при секретаре судебного заседания Исаченковой Н.Л.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
В адрес должника было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7494 от 05.02.2019, № 19293 от 11.09.2020.
Определением мирового судьи судебного участка № 43 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 30.09.2022 судебный приказ от 25.05.2022 №2а-2206/2022 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2015-2017 г.г., отменен.
Задолженность до настоящего времени не исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 2 485,54 руб., в том числе налог 2 446,00 руб., пени 39,54 руб., по транспортному налогу за 2015-2017 г. составляет 343,72 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 343,72 руб.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2107 г.г. на сумму 343,72 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 343,72 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 485,54 руб., в том числе налог 2 446,00 руб., пени 39,54 руб.,
Определением судьи от 22.11.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю на управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.
В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствии.
Руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц – административного истца и административного ответчика, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.
В письменных возражениях на исковое заявление ФИО1 просит в удовлетворении требований налоговой инспекции отказать, в связи с отсутствие задолженности по налогу, а в случае её наличия считает необходимым применить срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 408 НК РФ определено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (часть 2).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (до 23.11.2015 года не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ).
Как следует из материалов дела и установлено в суде первой инстанции, ФИО1 является собственником легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 16.09.2004; несамоходного (буксируемого) суда, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 24.07.2014, теплохода, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 22.06.2022, а также недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 02.07.2013; гаража, дата регистрации права собственности 29.12.2011, иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации право собственности 07.05.2019.
Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации было направлено налоговое уведомление №19057608 от 21.08.2018 об уплате до 03.12.2018 транспортного налога за 2015 год в сумме 105 руб., за 2016 год в сумме 105 руб., за 2017 год в сумме 6 290 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 934 руб.
В абзаце 3 п. 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В рассматриваемом случае, налоговое уведомление сформировано и направлено административному ответчику 21.08.2018, налог исчислен за 2015-2017 годы, то есть в пределах трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 НК РФ).
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
- требование № 7494 от 05.02.2019, согласно которому в срок до 02.04.2019 необходимо уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 446 руб., пени – 39,54 руб.Из расчёта суммы пени, включенной в требование по уплате №7494 от 05.02.2019 следует, что пени в сумме 39,54 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.
- требование № 19293 от 11.09.2020, согласно которому в срок до 20.10.2020 необходимо уплатить задолженность по транспортному налогу: недоимка - 0,00 руб., пени - 776,37 руб.
Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Хабаровскому краю от 22.12.2022 сумма требования, включенная в требование №19293 от 11.09.2020, составляет 776, 37 руб., сумма пени, заявленной в иске – 343,37 руб., сумма отклонения – 432,65 руб., причина отклонения – решение о признании безнадежным к взысканию и списании задолженности от 16.09.2021 № 665.
Из расчёта суммы пени, включенной в требование по уплате №19293 от 11.09.2020, следует, что пени в сумме 343,37 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 27.08.2019.
В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В связи с неуплатой вышеуказанных налогов и пени административный истец 19.05.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района « г. Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края», что следует из телефонограммы от 09.01.2023.
25.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. на сумму 343,72 руб., в том числе налог 0,00 руб., пеня 343, 72 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 2 485,54 руб., в том числе налог 2 446 руб., пени 39,54 руб., который 30.09.2022 года был отменен.
28.10.2022 административный истец обратился в Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края с данным административным исковым заявлением.
Согласно ответа на запрос суда УФНС России по Хабаровскому краю по состоянию на 11.01.2023 задолженность по рассматриваемому административному делу не изменилась, составляет 2 829,26 руб.
Из сведений предоставленных ОСП по Николаевскому району УФССП России по Хабаровскому краю от 13.01.2023 следует, что в отделении на исполнении находилось исполнительное производство о взыскании задолженности по налогам, пеням в отношении ФИО1 №111616/22/27020-ИП, возбужденное 14.10.2022 на основании исполнительного документа - судебный приказ №2а-2256/2022 о взыскании задолженности в размере 2 829,26 руб., исполнительное производство прекращено 25.10.2022, остаток задолженности 2 829,26 руб.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.
Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию не превысила 3000 руб.
Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Принимая во внимание наличие задолженности по налогам, с учетом того, что общая сумма налогов, заявленная ко взысканию не превысила 3000 руб., суд приходит к выводу, что налоговый орган имел право обратиться с заявлением о взыскании суммы налога в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога №7494 от 05.02.2019 (срок уплаты до 02.04.2019), то есть с 03.04.2022 по 03.10.2022.
Согласно материалам дела Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением за выдачей судебного приказа 19.05.2022, то есть в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанные требования административным истцом соблюдены, с административным иском административный истец обратился в предусмотренный положениями ст.48 НК РФ шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 30.09.2022, административное исковое заявление представлено в суд 28.10.2022).
Таким образом, срок подачи административного иска в суд налоговым органом не пропущен и соответствует по сроку обращения в суд требованиям ч.2 ст.48 НК РФ, учитывая, что ранее административным истцом также была соблюдена процедура приказного судопроизводства.
Учитывая наличие задолженности по требованиям, заявленным в иске, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности на основании ст. 196 ГК РФ к заявленным в иске требованиям, не подлежит удовлетворению, поскольку согласно ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд в соответствии с положениями п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ считает необходимым взыскать с ФИО1, государственную пошлину в размере 400 руб. в доход федерального бюджета.
На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 г.г. в размере 343,72 руб., в том числе налог 0,00 руб., пени 343,72 руб. за период с 04.12.2018 по 27.08.2019.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 485,54 руб., в том числе налог 2 446,00 руб., пени 39,54 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019.
Суммы задолженности подлежат перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:
Код налогового органа: 2700
ИНН получателя средств: 2721121446
КПП получателя средств 272101001
Получатель УФК по Хабаровскому краю (УФНС России по Хабаровскому краю)
Номер счета получателя:03100643000000012200
Номер счета банка получателя средств40102810845370000014
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ХАБАРОВСК БАНКА РОССИИ//УФК по Хабаровскому краю г. Хабаровск.
БИК банка получателя 010813050
Юридически адрес: 680000, <...> Д. 451 ОКТМО 08709000.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 руб. в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение по делу изготовлено 08.02.2023.
Судья А.С. Дорогая